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房屋租赁增值税税率变化 篇1
1 “营改增”给企业财务管理带来的影响
1. 1 实行“营改增”对企业税负压力的影响
如果不考虑其他影响因素，单从企业税负方面来说，“营改增”之后给两类纳税人带来了直接的利益。一种是企业规模较小的纳税人， “营改增”中明确指出，对于小规模企业纳税人，营业税原来的税率为3%或5%，在税负改革之后，增值税下降到2%; 另一种是增值税的一般纳税人。在税负改革之前，一般纳税人不能用进项税抵扣营业税，但是在“营改增”之后，不仅进项税可以用于抵扣增值税，而且对其抵扣额度和数量有了明确标准。以交通运输费用为例，进项税的抵扣额度由之前的7% 提升到11%，降低了企业的税负压力。从行业专业角度来说，对于内部固定资产占比较重的企业，例如交通运输业、石油化工企业，企业固定资产可抵扣的税负相对较多，在“营改增”之前税率为8%，改革之后的税率提升到11%，虽然提升了3 个百分点，但是由于固定资产占比较多，因此实际征收的税负有限，没有明显的差异。但是对于其他非可抵扣类资产的行业来说， “营改增”对其财务管理产生了重大的冲击影响，甚至在个别企业出现了税负不降反升现象。所以，在“营改增”的推广实施中，相关税务部门要特别注意一些轻工业企业，及时修改税率，帮助企业提高财务管理效率，避免出现企业财务亏损的现象。
1. 2 实行“营改增”对企业会计核算的影响
首先，营业税本身不包括进项税和销项税额，企业所得收入在减去成本花费后可以直接入账，会计核算工作相对简单，而且不容易出现差错。但是改革之后的增值税在账目计算方法和企业收入入账上都出现了明显的转变。以第三产业为例，“营改增”之后，按照新实行的税赋规定企业所得收入要按照相应的税率扣除销项数额，然后将会计核算结果入账收录，而在成本计算过程中，则不需要扣除销项税额。在这种情况下，企业的生产成本税率与最后的账目结算税率所采用的核算方式不一致，会计核算结果不能直接入账，给会计核算工作造成了一定的影响。其次，试点区域与非试点区域的企业财务核算方式不一致。“营改增”的推广采用的是分散式推广，即在某一城市或某个地区推广成功，积累和总结经验，然后在下一阶段扩大试点范围。在试点推行过程中，一些跨区域经营的企业可能面临内部核算不统一的`问题。例如，企业的原料生产部门可能在试点区域，而企业的生产和销售部门在非试点区域，这样一来，在最终进行企业账目核算时，由于不同区域间的税收制度存在差异，因此也导致会计核算的结果出现不对等现象，增加了企业会计核算和财务管理的难度。
1. 3 实行“营改增”给企业未来发展带来的影响
虽然短期内施行“营改增”的企业可能存在税务上调、人员变动等问题，但是从长远来看， “营增改”给企业带来的利益是多方面的，有利于市场经济的健康有序发展。第一，实行“营增改”之后，随着企业规模的扩大以及相关建设的增加，企业将会拥有更多的自主权以及商业投资，提高了生产经营活动的积极性; 第二，该项政策实施后，新增固定资产所产生的进项税能够进行折扣抵押，从而起到降低企业生产成本的作用，对于企业进行内部的技术升级和产业优化有重要帮助。第三，实行“营增改”之后，企业产品的货源也会获得较为明显的增多，增值税发票在一定程度上起到降低制造税负的作用。
2 结合“营改增”加强企业财务管理
2. 1 利用税改契机，加强纳税筹划
营改增这一税改制度为试点企业提供了提高市场竞争力的一个机会。一般纳税人可以通过挖掘客户资源来实现税负的转嫁，因为增值税的征税范围涉及流通环节，纳税主体可以利用流通环节中的税负转嫁来实现减少新增税收的目的。比如，增值税存在进项税额抵扣，流通环节中，客户获得增值税进项发票可增加增值税抵扣而减少税务成本。积极研究营改增税收政策中的特殊条款规定来拓展客户资源。比如，新政策中规定，营改增试点行业中经过中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的纳税主体，在提供增值税税负超过3%的有形动产融资租赁服务的，可以获得增值税即征即退的优惠，大大降低纳税主体的税务负担。
2. 2 改进企业账务处理流程
在企业的账务处理流程方面，企业也应当根据营改增的文件和要求对企业情况进行区分，改进账务处理流程，在税务筹划方面也应该做出改变以维护企业利益并正确计算和申报纳税，如对于在不同地区建立分公司的企业，应当在改革初期进行业务转移，获取更多的税收支持，无论是现阶段税收减少了还是增加了的企业都是如此，而在后期则由于税制完善可以避免税收不公平现象，另外也要增加对于增值税计算，增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式及时间等方面做出明确的规定。
2. 3 完善会计核算方法，构建纳税规章体系
财务部门在进行财务核算时，务必要确保收入核算的准确性，杜绝因计算收入偏高而致使企业缴纳税款增多的现象。做好会计计算的审核复查工作，建立起财务保护屏障，对会计工作进行一定程度的细化，以企业的实际需要为依据，对成本核算以及收入核算制度进行优化。建立健全纳税规则体系，加强财务人员的专业技能培训，利用先进的计算机技术和会计电算化，实现账目计算的电子化、信息化和实时化。
3 结论
“营增改”作为我国税务制度的重大变革，不仅给国家税收和财政收入带来了极大的影响，对于保持中央与地方的利益均衡分配也有积极作用。企业要想在激烈的行业竞争中占据有利地位，应该充分结合自身发展需要和实际情况，抓住改革的有利时机，提升自我经营和管理水平，加强财务管理和人员培养工作，促使企业财务管理水平的整体提升，实现自身的全面发展。
房屋租赁增值税税率变化 篇2
由于物流企业难以抵扣掉其外购的燃料、固定资产等已纳增值税那部分进项税额，这样就会造成增值税与营业税实行双重征税。所以，企业为了避免重复地征税，更加倾向于小而全、大而全（也就是生产服务的内部化）等生产经营形式。这样就十分不利于物流企业的专业化分工和服务外包之发展，对于中国的产业结构调整以及经济发展方式转变均将产生不好的影响。在营业税改征增值税之后，纳税人就能有效避免重复性纳税，从而降低企业在税收上的负担，这样十分有利于控制服务价格，推动物流企业和生产企业、商贸企业之间的双向互动发展，同时也十分有利于物流业进行专业化分工与协作，加快物流企业更加持续而稳定地发展。
便于降低物流企业纳税上的风险因为当前我国企业的增值税与营业税是并存的，这就使得对于一部分交易行为难以进行界定，这样不但会加大企业在纳税上的风险，而且还会给税务机关实施税收征管带来比较大的难度。比如，在实际工作之中，就有大量企业存在混合销售与兼营等行为。对于单一型的混合销售与兼营等行为，大量企业的财务人员难以进行正确地区分。一旦物流企业既有混合型销售，同时又有兼营经营行为之时，要想能够正确地区分以上两者，更可以说是难上加难。因为税种不一样，税率也不一样。假如企业无法做到正确纳税，就会让企业税负变得悬殊，这样就会产生极大的纳税风险。在营改增之后，就会让这一情况再也不复存在。
便于降低物流企业的经营成本并减轻其生存上的压力在营改增之后，一是物流企业的外购燃料、修理费与设备等能够增值税的进项税额可实施抵扣，这将在一定的程度上降低物流企业经营中的成本，从而鼓励企业实施技术改造与设备更新，进而实现企业的可持续发展。同时，中小物流企业还可改为增值税小规模纳税人，从而避免进行重复纳税，其适用税率也会从原来的5%调整至3%，从而让中小物流企业的税负出现显著下降，减轻其生存的压力。
营改增对物流企业产生的影响
（一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响
一是小规模纳税人的税负的确有所下降。依据物流企业目前的规模、业务状况以及财务核算状况，绝大多数中小型物流企业均会选择改成增值税小规模纳税人。根据相关的规定，小规模纳税人主要是适用于简易计税的方法，也就是按照其所取得的应税服务的销售额与增值税征收率，计算出应缴的应纳增值税额，而且不能抵扣进项的税额。对于从事装卸搬运与货物运输服务的物流企业来说，主要是从原来依据3%税率来缴纳营业税改成按照3%税率来缴纳增值税。尽管税率并没有发生相应的变化，但是改缴增值税之后就能消除重复的纳税，而服务的接受方，即试点纳税人与原增值税一般纳税人也可依据所取得的增值税专用发票中所注明的价税来计算金额与增值税扣除率7%，从而计算出抵扣进项的税额。对于从事仓储业、配送业和货运代理业等物流辅助服务的物流企业来说，主要是从原来依据5%的税率来缴纳营业税，改成依据3%的税率来缴纳增值税，其税率出现了显著下降，这样一来，就能切实减轻这部分物流企业的税负，有利于不断提升中小物流企业的竞争实力。二是一般纳税人的税负的确有所增加。依据营改增相关规定：在营改增之后，一般纳税人物流企业主要是依据其所取得的应税服务销售额的11%或者6%税率来计算其增值税销项税额的。同时，一般纳税人物流企业能够引入抵扣制，也就是用在物流企业生产经营中的外购燃料、外购设备以及外购劳务等过程中所取得的进项税额，并且允许抵扣销项税额。然而，其所支付的过路过桥费、保险费、租赁费以及人工成本等各类成本费用并不在抵扣的范围之列。
（二）营改增对物流企业利润产生的影响
利润是反映出物流企业盈利能力的一项重要指标。可以说，影响利润的因素是相当的。比如，营业成本、营业税金和附加等等。笔者在此主要将分析营改增之后，以下各项因素对于物流企业利润所产生的影响度。一是营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响。和营业税有所不同的是，增值税可以说是一种价外税，并不需要从收入之中直接予以扣除。所以，增值税对于企业利润所产生的`影响主要是附加税费对于所得税所产生的影响。二是外购固定资产对物流企业利润产生的影响。在营改增之后，物流企业外购的固定资产当年，其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣，这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响。三是营业成本。在营改增之后，用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一定程度上降低物流企业自身的营业成本，从而提高物流企业的利润。
改进营改增方案促进物流企业健康发展的政策建议
由于物流企业所处的发展时期和成本结构各不相同等因素，在税改之后，企业税负要比税改之前有增、有减，为了能够更加平稳和有序推进营业税的改征增改革工作，在上海试点过程中，上海市就出台了营改增的试点过渡性财政积极扶持政策，对试点企业由于税改的原因而造成税负增加的试点企业，应当为其退还由此而多缴的那部分税款。然而，笔者觉得，服务外包是现代社会专业化分工发展的一个必然结果，实施一体化物流必然是各产业发展的一种必然趋势。对于那些税负增加较为显著的行业，例如，交通运输业，建议在全国推行之时对具体的实施办法再作合理的调整。例如，可以把上游行业，比如公路运营业等一起纳入到增值税管理之中，从而扩大进项抵扣的范围，或者是降低交通运输业的税率，使其和物流辅助业务保持统一，并且保持物流行业的税负基本不变或者是有所下降，这样不但有利于物流产业的可持续健康发展，而且还有利于降低征税的成本。
结束语
面对这一重大的税制变革，物流企业一定要充分结合自身实际状况，认真加以研究，深入分析政策变革对于本企业所产生的影响，从而制定出相应的应对性策略，更好地运用政策之中的有利因素，在最大限度上降低负面影响，以求实现有效降低税负之目的。
房屋租赁增值税税率变化 篇3
税收行政执法是税务机关的重点工作。依法治税是依法治国的重要内容和客观要求，也是税收行政执法的基本原则和重要保障。我市国税系统经过多年的税收行政执法规范，已初步形成了一整套相对完备的税收行政执法体系，依法治税工作取得了长足的发展和进步。但由于税收行政执法受到立法、执法监督、执法环境、执法人员素质等诸多因素的影响，当前税收行政执法仍面临一些问题的困扰。为此，笔者就当前税收行政执法现状中的一些热点、难点问题进行了一点思考。
一、税收行政执法存在的问题
（一）税收立法的滞后阻碍了税收执法的发展。现阶段，我国税收立法总体上是协调的，税收制度比较完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是税收基本法还是一项空白。税收基本法统领、约束、指导、协调其他税收法律、法规，它对税收的基本制度、税收的立法原则、税收立法的管理权限等基本内容进行规定。二是税收法律规范的级次不高。具有法律层级的税收规范只有《税收征管法》、《企业所得税税法》和《个人所得税》，绝大多数的税收规范是以法规、规章、税收规范性文件等形式存在并实施的。三是个别税法政策复杂，理解、操作难。如新出台的《企业所得税法》及其实施细则，当前在我市税务机关内部能真正理解运用好该法的税务行政执法人员不多。四是地方立法权不足、缺位。制定税收地方规章必须得到税收法律、行政法规的明确授权。在当前地方政府不能享有完全立法权的前提下，地方政府为了促进本地区经济的发展，或解决本地区的实际问题，必然寻求非规范途径对这种体制的突破。
（二）税收行政执法责任和考核评议制未得到真正落实。国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》早已制定下发，税务系统为落实追究办法，在这方面做过许多工作，一些执法过错行为得到了追究。但总的来说执法责任追究在基层局面临执行难的问题，究其原因主要有三，一是执法岗责不清，即对执法的`岗位、权限、程序、要求及责任等不明确，已经明确的也不够具体，不够科学，税收管理员感到执法责任重大。二是考核评议不完善。在基层税务机关中，由于法制机构没有单独建立起来，根据当前基层局人员配备和内设机构职能，还没有一个内设机构能够担当起执法评议的职能。三是责任追究难于下手。由于非执法岗责任追究没有建立起来，造成执法岗和非执法岗职业风险不均，执法岗位责任大，风险大，但工资奖金待遇与非执法岗并无太大差别。四是税务人员流动时责任难以追究，不数人有老好人思想，怕得罪人。
（三）行政执法的程序和证据意识不强。当前税收执法领域，“重实体，轻程序”的事件屡见不鲜。如实施行政处罚时，不事先责令当事人改正或限期改正就作出处罚决定；行政处罚告知书与行政处罚决定书同时下达；进行税务检查不出示税务检查证；扣押、查封商品、货物，不开具收据或清单。税收执法过程中出现许多证据采集运用不规范的现象。如取得有关部门保管的书证复印件没有经保管部门盖章，也没有注明原件的出处；取得会计账册复印件没附说明材料，也未经被采集单位核对盖章。需要认定主要事实，提供的证据不能有力证明事实的存在。收集的各种证据材料之间互相有矛盾，不能形成完整的证据链等。
（四）税收行政执法的环境需要进一步的优化。从税务机关内部来讲，“税收计划管理”仍广泛的影响依法治税的发展。“税收任务一票否决”仍成为上级税务机关对下级税务机关考核重要内容。从行政执法的外部环境来看，政府干预税收的现象仍然存在，各级政府为了搞政绩，树形象，从其他方面干预税收执法。外部环境还有广大社会群众的纳税、协税护税意识和经济环境的因素。有少数老国有企业在市场经济的冲击下，逐步被改改制，过去历史包袱沉重，但税收行政执法不讲历史原因，这些老国有企业许多欠税不能及时清缴，税收强制措施只能慎用，滞纳金更是无从加收。
（五）税务执法人员执法素质影响税收执水平的提高。当前税务执法人员素质总体情况是好的，依法治税意识较以前有了很大的提高，执法更加规范有序，但也存在参差不齐的问题。部分税务执法人员依法治税、依法行政观念淡薄，滥执法、随意执法现象在一定范围内存在；少数税收执法人员对有关税收实体法、程序法了解不够。个别执法人员“以情代法”，以人情践踏法律，执法的随意性比较大，对自由裁量缺乏规范。对提高税务执法人员执法水平的机制没有完全建立起来，行政执法好坏一个样。
二、规范税务行政执法的几点建议
（一）加快税收立法的步伐，真正做到有法可依。建议全国人大尽早出台税收基本法，确立以税收基本法为税收领域的母法，以强化税法的系统性、稳定性和规范性，并为单项税收立法提供依据和范例，最终建立一个以税收基本法为统领、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税法体系。提高现行税收法律规范的等级，对比较成熟的税收法规、规章可以通过人大立法，上升为法律层级。按照事权与税权相一致的原则，授予地方一定的立法权。立法要考虑执法现状，对税法与会计的差异问题要尽量缩小。
（二）认真落实税收执法责任制。税收执法责任制包括执法责任、评议考核、和责任追究三个方面，三方面相辅相成，配套实施，缺一不可。首先，必须明确税收执法责任，就是对执法的岗位、权限、程序、要求及责任等进行严格界定和明确分解，做到分工到岗，责任到人。其次，建立科学、完善的评议考核体系。在省、市、县局内部单独设立政策法规处（科、股），最好在基层分局也配备专职法制员，充实一定的人力，负责评议考核的调查取证，并提出责任追究处理建议，提交该税务机关成立的执法过错责任追究考核评议委员会集体讨论决定。第三，对应追究的执法过错行为必须严格追究。对考核评议委员会作出的责任追究决定由人事、监察等机构负责执行。对非执法岗也应建立严密的岗责评议考核体系，并对其过错行为严格责任追究。
（三）进一步规范行政程序和证据采集行为。建立完整的税收执法程序是规范执法的基础，也是税务部门多年来探索并付诸实施的重要工作。这一工作的重点主要体现在税收征收管理程序、税务行政处理程序和税务行政救济程序三方面，它们互相联系，是征纳双方必须共同遵守的准则。当前各级税务机关从上到下要借推广使用大集中征管软件为契机，全面规范各项征管执法行为，重点规范各项执法程序。对证据的规范做到依法采集证据，任何行政行为必须有税收法律、法规所规定的事实要件为基础；每一个事实要件必须有相关的事实证据，各种证据材料内容应该一致，证言之间、证言与证物之间、证物与其他证物之间，应互相印证，符合逻辑关系；每一个证据材料来源及取得的方法和手段在合法性方面都无可非议。
（四）营造良好的税收执法环境，提高税收执法透明度。一是严格按照“依法征税、应收尽收、坚决不收‘过头税’”的工作方针组织税收收入，通过考核执法水平与任务完成情况相结合的办法来考核税务机关的工作绩效。二是整顿和规范税收秩序，营造一个相对宽松的、公平竞争的税收环境。特别要利用互联网络信息化的渠道，让广大网民来参与、监督税收执法。三是加大税法宣传的力度。从宣传的方式、内容和途径等方面都要有大的改进。对“用税”情况要实现逐步透明化、民主化，解决纳税人“用税”之忧。通过正、反两方面的例子来引导纳税人依法纳税。四是对我市老国有大中型企业，通过税收优惠政策的引导和扶持，帮助其早日摆脱困境，依法履行各项纳税义务。
（五）教育培训与考核评议并举，建立长效机制，从根本上全面提高全体执法人员的素质。执法人员严格实行持证上岗。建议《执法资格证》实行届期制，三年为一届，到期后重新考试，合格的方可领证执法。执法资格考试要求从严，包括考试题目难易程度和考试纪律。对没有通过执法资格考试的安排在非执法岗位工作。法制教育培训既要注重形式，更要注重培训的效果。对执法责任的考核评议，一定要动真格，一旦发现执法责任过错行为，一定追究执法单位及相关责任人员的行政、经济责任。对执法规范的单位和个人给予表彰奖励，并与工作绩效考核、干部任用挂钩。通过这种长效机制从根本上提高执法人员的执法水平。
房屋租赁增值税税率变化 篇4
随着我国经济的快速增长和人口的不断增加，土地、水、矿产等资源不足的问题越来越严重，生态建设和环境保护的形势也日益严峻。发展循环经济，建立资源节约型社会已经迫在眉睫。审视我国现阶段财税政策，有必要调整和完善财税政策，以促进循环经济的发展。
循环经济是以资源的高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利用、资源化”为原则，以低消耗、低排放、高效率为基本特征，符合可持续发展理念的经济增长模式，循环经济的增长模式是"资源→产品→再生资源"，合理的税制安排有助于促进循环经济发展，循环经济的主要特征是废弃物的减量化、资源化和无害化。发展循环经济的基本途径包括推行清洁生产、综合利用资源、建设生态工业园区、开展再生资源回收利用、发展绿色产业和促进绿色消费等方面。发展循环经济，可以解决经济与环境之间长期存在的矛盾，达到经济与环境的双赢。
一、发展循环经济需要税收政策的支持
循环经济的发展离不开国家税收政策的支持，税收手段既能很好地调节社会资源的分配，更可有效地引导企业的经济行为。发达国家的经验表明，通过调整和完善税收政策、因势利导，对于促进资源节约型和环境友好型社会发展具有十分重要的作用。新企业所得税法在推进循环经济发展方面跃升到了新的高度。新法重新规范了税前扣除办法和标准，建立了“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系，加大了对环境保护、新技术研发等领域的扶持和鼓励力度，体现了发展循环经济、保护环境、实现经济可持续发展的思路，将有效激励我国经济增长方式由粗放型向集约型转变，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循环型转变，生产技术由粗放、滞后型向科技、创新型转变，生态环境由高污染、高破坏向低污染、友好型转变。
二、促进循环经济发展的税收优惠政策
1、税收政策鼓励资源节约降耗。（1）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关地方税务局审核后，报国家税务总局批准。（3）纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
2、税收政策鼓励资源综合利用。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
3、税收政策鼓励加强环境保护。（1）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（3）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这些税收优惠政策提高了环保企业乃至一般企业从事从事环境保护相关产品与技术开发的积极性，从而将直接有利于环保产业的发展壮大。
三、国外发展循环经济的有关税收政策借鉴
1、德国的生态税政策。生态税是对那些使用了对环境有害的材料和消耗了不可再生资源的产品而增加的一个税种。生态税的引入有利于政府从宏观上控制市场导向，促使生产商采用先进的工艺和技术，通过经济措施引导生产者的行为，改进消费模式和调整产业结构。
2、日本的退税政策。政府对废塑料制品类再生产处理设备，在使用年度内除了普通退税外，还按取得价格的14%进行特别退税。对废纸脱墨处理装置、处理玻璃碎片用的夹杂物剔除装置、铝再生制造设备、空瓶洗净处理装置等，除实行特别退税外，还可获得3年的固定资产税退还。对公害防治设施可减免固定资产税，根据设施的差异，减免税率分别为原税金的40%—70%。同时，对各类环保设施，加大设备折旧率，在其原有折旧率的基础上再增加14%—20%的特别折旧率。
3、美国的税收优惠。美国亚利桑那州1999年颁布的有关法规中，对分期付款购买回用再生资源及污染控制型设备的.企业可减销售税10%。征收新鲜材料税，促使人们少用原生材料、多进行再循环；征收生态税，除可再生能源外，其他能源都要收取生态税；征收垃圾填埋和焚烧税。从上世纪90年代起，美国政府开始了农业“绿色补贴”的试点。其特点是，设置了一些强制性的条件，要求受补贴农民必须检查他们自己的环保行为，定期对自己农场所属区域的野生资源、森林、植被进行情况调查。此外，对表现出色的农户，除提供“绿色补贴”外，还可暂行减免农业所得税，以资鼓励。
四、我国促进循环经济发展的税收对策
与国外相对完善的生态税收和循环经济税收制度相比，我国的税收制度在调节经济发展、引导循环经济方向等方面，仍然存在相当的差距。促进循环经济发展有待进一步完善税制，为此建议采取实施以下税收政策：
1、增强资源税的环境保护功能。一是扩大征收范围。在现行资源税的基础上，将那些必须加以保护开发和利用的资源也列入征收范围，如土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等自然资源。二是调整计税依据。由现行的以销售量和自用数量为计税依据调整为以产量为计税依据，并适当提高单位计税税额，特别是对非再生性、非替代性、稀缺性资源征以重税，以此限制掠夺性开采与开发。三是将现行其他资
源性的税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等并入资源税，并将各类资源性收费如矿产资源管理费、林业补偿费、育林基金、林政保护费、电力基金、水资源费、渔业资源费等也并入资源税。四是制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策，提高资源的利用率，使资源税真正成为发挥环境保护功能的税种。
2、加大消费税的环境保护功能。把使用无法回收利用的原材料、资源消耗量大、严重污染环境的消费品和消费行为，列入消费税的征收范围并征收较高的消费税；对使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具实行低税或免税；对于资源消耗量小、能循环利用资源的产品和不会对环境造成污染的绿色产品、清洁产品不征收消费税，从而限制环境污染产品的生产和消费。
3、通过取消出口退税和加征出口关税等限制一些资源性产品的出口，保护国内资源；同时通过调节进口关税提高进口产品的质量，减少污染产品的进口。
4、调整增值税。采用“消费型”增值税。目前我们国家除了东北等部分试点地区以外其余的地区都采用“生产型”增值税。大部分企业固定资产的增值税进项税额不能抵扣，从而抑制了企业投资发展循环经济设备的积极性。为促进企业购置除尘、污水处理和提高利用效率的环保设备，需要增加企业时这些设备的增值税进项税额抵扣的规定。
5、开征环境保护税。将现行的排污、水污染、大气污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工业废弃物、城市生活废弃物、噪音等收费制度改为征收环境保护税，建立起独立的环境保护税种，既唤起社会对环境保护的重视，又能充分发挥税收对环保工作的促进作用。
6、实施税收激励机制。通过税收这个经济杠杆，实施税收激励机制，鼓励循环经济产业的发展。如对利用“三废”的生产行业和产品进行减免税；对生产环保产品的产业给予的政策倾斜，如对无污染的农药、化肥等可采取减免税措施；对从事环保科学技术研究和成果推广进行支持，对单位及个人给予环保的投资、再投资、捐赠予以退税或所得税税前扣除等；鼓励企业防治污染设备加速折旧；对使用环保建材的建筑企业要予以减免税费等。
7、尽早开征燃油税。燃油税已经在各个层面讨论了很长时间，开征燃油税对循环经济的建立，实现可持续发展会起到较好的促进作用。
房屋租赁增值税税率变化 篇5
近年来，随着国民经济迅猛发展、社会城镇化进程不断加快和城镇建设规模不断扩大，房屋租赁市场日益活跃起来，工业、商业、住宅和办公等各类房屋的租赁活动不断增多，城镇房屋出租业得到了快速发展，这对发展经济和改善居民生活起到积极的推动作用，但房屋出租户纳税意识淡薄，租赁双方由于受经济利益的影响，想方设法隐瞒房屋租赁收入，这给房屋租赁业税收征管工作带来相当大的困难，房屋租赁业税收流失现象较为普遍。
一、房屋租赁业税收征管存在的问题
1、房屋租赁大部分是个人与个人之间的租赁，收入控管难。
（1）房屋租赁行为大部分是出租户将私有房屋出租给个人生活居住及出租给小型私营企业或个体经营者，因承租者业务较小，交纳房屋租金大部分是即时租赁，即时收取租金，不需要开具发票，业主多以自制收据或白条代替正式发票，租赁收入核查难度大，税源难以控制。
（2）有相当部分私房出租户一年签订一次合同，一次性结清租金，有的甚至一次性结清几年房租，由于税务机关对租赁信息掌握的滞后，无法及时找到出租户，承租户又不愿代为缴纳，给税款征收工作带来困难。
（3）部分下岗职工或不达起征点的业户对国家下岗再就业和不达起征点税收优惠政策精神片面理解，认为减免的税收应包括缴纳房产类税收，加之税务机关税法宣传力度的不到位，纳税人对房产税收的征管产生不少怨言，抵触情绪很大。
2、租赁双方恶意勾结，降低计税依据，租赁收入认定难。
（1）出租方将房屋出租后，正常使用和结算租金的是正式租赁合同，但为了达到少缴税的目的，提供给税务却是虚假的合同（甚至是经过公证处公证的假合同），其合同金额远远低于原始签订并实际操作的合同，而税务机关对其收入取证相当难，由于其手续完备，税务机关只能按照虚假合同计征税收，虽然税务机关有核定征收权限，但实际征管工作中难以操作。
（2）出租方将房屋出租后，不签订房产租赁合同，以内部承包名义，签订虚假的联营承包合同，按期从承租方取得固定收入，变相将实际的租金收入人为地转化为联营利润，税务机关难以认定。
3、特权思想严重，政府机关的税款征收难
政府机关作为政府的财政供给对象，作为一个政府行政管理部门，发生房屋租赁纳税义务，理应带头缴纳相关税(费)，但实际上这些单位特权思想占主导地位，内部资产账目不清，纳税意识非常淡薄，出租房产与自用房产混在一起，偷逃出租房屋的税款，或以各种理由不缴或少缴出租房屋税收，加大了税务机关的征管难度，给社会带来很大的负面影响。
4、政府职能部门管理弱化，部门信息取得难。
由于城镇化进程不断加快，银行利率不断降低，许多人将购置房产作为一种投资行为，这对市场经济的发展无疑是件好事，但由于目前政府职能部门管理的弱化，房屋租赁市场基本上处于管理无序、监督不力的状况。房屋出租经营是一项特殊的经济活动，按照有关部门的规定，房屋租赁经营应取得房产管理部门颁发的《房屋租赁许可证》、公安部门颁发的《房屋租赁治安管理许可证》和乡镇街道办事处签订的《房屋租赁计划生育责任书》等，但在实际工作中，经调查发现房屋出租基本上没有纳入这些部门的监管范围，税务机关要想从这些部门获取有价值信息难度可想而知。
5、 税收法律法规不完善，税收政策执行难。
（1）根据税法规定，房屋出租要缴纳营业税及附加、印花税、房产税，以及按收入扣减一定的费用依10%或20%的税率缴纳个人所得税等，税收负担较重；而自行经营的纳税人仅按房产原值减除10-30%后的余额后，按1.2%的税率征收房产税，税收负担则相对较轻，不同的经营方式，税收负担差异较大，有失税收公平原则，税款征收难度大。如，面积为200平方米、原值90万元的房屋，年出租租金收入9.6万元，按原值计算年应缴纳房产税0.86万元，而出租经营按租金收入计算年应缴纳各项税收2.89万元,为自行经营按原值的3.34倍。
（2）国家税务总局1998年下发《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》文件规定“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地税务机关申报纳税，在清理检查时，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人”，在实际征管工作中具有很强的现实操作性，但上述规定与现行《征管法》和《营业税暂行条例》相违背，容易引起税务纠纷，还会纵容纳税人不主动履行申报纳税义务。
（3）房屋租赁税收涉及税种众多，计税依据也不尽相同，操作上极不方便，给税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行，不同
行政区域适用税种的多寡，会产生税负不公，容易造成征纳矛盾的.激化，有损税法尊严。
6、税源零星分散，税源监控难。
（1）房屋出租税收征收成本高，征收效率低下，在“任务至上”的计划管理和税收考核体制下，往往对面广量小、税源分散的房屋出租税收没能给予足够重视，加之监控手段落后，国家税收法规相对滞后情况，造成了许多出租户游离于税收监管之外，使税收增长速度远远低于其税源增长速度。
（2）房屋出租点多面广，收入较为隐蔽，而基层税务机关人手又少，征管力量薄弱，加上享受不达起征点或下岗再就业税收优惠的个体工商户在办理税务登记证和相关减免税手续后，就不再申报缴税，对于已养成“以税控管”习惯的基层税务机关来说税源控管难。
二、强化房屋租赁业税收征管的建议
1、完善税收法律，规范税款征收。
（1）完善税收法律体系。提高房产税收政策的立法层次，使房屋租赁业税收征管有章可循，借鉴国际经验，坚持“宽税基、少税种，低税率”的原则，将房屋租赁业税收如房产税、土地使用税等税收合并统一征收营业税，设计合理的房屋租赁业营业税税率，建议选择10%—20%之间较为适宜。
（2）完善房屋租赁监管法规。一是规范房屋租赁市场政策税收监管措施，建立房屋租赁市场指导租金制度，以市场租金价格为依据，政府测算、制定并公布阶段性租金，宏观引导房屋租赁市场的良性发展，并实行房屋租赁登记备案程序，发生房屋租赁行为，租赁双方必须签订房产管理部门印制统一格式的房屋租赁合同，合同金额执行房产管理部门统一制订的政府指导价，合同事项中注明应缴纳的税款和合同需报送税务机关备案等事项；二是考虑到出租方会通过合同、协议将税负转嫁给承租方，法律应明确规定房屋出租方出租房屋如果没有按期申报纳税，限定承租方在规定期限内找到出租方，并要求出租方按规定缴纳税款及滞纳金，否则承租人将承担连带纳税义务，也可以通过法律规定直接由承租方缴纳或由承租方担负代扣代缴义务。
（3）改变房产税收计税依据。科学认定房产出租行为经营方式，租赁双方必须提供实行房产证、身份证、营业执照、税务登记证和承租合同等资料，确保能准确区分房屋自营行为和租赁行为，对自营行为改从原值征收为从市值征收，定期评估房产价值，使计税价值与房屋实际价值相差不大，从而实现从值与从价征收的税负相对公平。
2、加强登记管理，健全征管档案。
（1）加强登记管理。要求房屋出租人发生纳税义务，自租赁之日起30日内，按照《征管法》的规定持房屋产权证明、租赁合同、居民身份证等资料，到房屋所在地主管税务机关办理税务登记或临时税务登记。
（2）加强部门配合。结合房地产税收一体化管理，加强与国税、地税、公安、工商、房产、土地和城建等职能部门的联系，建立科学的信息采集机制，积极开展房屋出租税源普查，充分掌握房屋租赁的第一手资料，将所采集的资料与征管信息进行比对，真正建立起分街道、分经济类型的税源档案，使税源信息涵盖房产原值、租金收入、产权所有者、承租者及经营方式等各个方面。
（3）加强信息管理。建立房屋租赁业的协税、护税、动态的网络信息平台，开发出租房税收管理软件，规范数据信息采集过程，对房屋租赁实施动态监控，实现数据资源信息共享。
3、强化宣传力度，提升纳税意识。
按照“贴近生活、贴近工作和贴近纳税人”的三贴近原则，充分利用媒体，做好房产税收政策的宣传工作。
（1）房屋租赁涉及到社会各方面,有机关、企事业单位、个体工商户和个人等,还有不少中介机构和服务性单位参与其中，针对房屋租赁税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳税意识差、税收流失严重的实际情况，采取广播、电视、报纸、政务公开栏、办税服务厅等多种渠道，广泛宣传房屋租赁税法，帮助纳税人树立依法主动申报纳税的观念。
（2）发挥街道和社区居委会工作优势，采取逐户走访、个别宣传、文体活动等多种形式宣传和普及税法知识，把房产税收征管与社区评先评优相结合，提升纳税人的纳税意识,在全社会真正形成诚信纳税的良好氛围。
（3）广泛宣传依法诚信纳税典型，曝光涉税违法犯罪大案要案，强化震慑教育作用，提高纳税人的税法遵从度和税法宣传的针对性和实效性。
4、探索征管方式，实施源泉控管。
依据纳税人取得的租金特点，分别采取“查账征收”、“核定征收”和“以票控税”三种征管方式。一是对租金收入申报属实，能提供真实有效的合同、协议和收费依据的，以实际取得的租金收入按税法规定依法计算征收各项税款；二是对不申报租金收入或申报不实的，不能提供合同、协议和收费依据或提供的合同、协议和收费依据记载的租金收入明显偏低的，由主管地方地税机关按照房产管理部门制订的政府指导租金标准，以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出的应税租金收入，依法计算征收各项税款；三是将“以票控税”作为房屋租赁业税收征管的一项重要手段，通过税务统一发票对税源进行监管，要求承租方办理租金结算手续时应取得租赁业统一发票，出租人凭经过房产管理部门监证的租赁合同开具租赁业统一发票，对取得租赁收入未开具租赁业统一发票的出租人或未能取得租赁发票的承租人，按照《征管法》和《发票管理办法》的规定予以处罚。
5、发挥协税作用，依法委托代征
（1）建立规范化管理的私房租赁市场，根据房产税收征管的特点，依法委托街道办事处（居民委员会）、乡镇政府（村民委员会）、物业管理单位、建设管理部门等单位，按照税务机关提供的政策依据和征管办法，代征出租房屋税款，并定期反馈房产税收征管信息。
（2）利用政府行政手段和财政
会计核算中心的财务管理职能，全面准确核算行政事业单位经营房产原值和房租收入，在准确掌握征管基础资料的前提下，计算房产租赁税收的应纳税额，依法委代核算中心将房屋租赁税款集中划缴入库。
6、加大稽查力度，打击违法行为。
一是深入分析房屋租赁行为的新动向、新特点，有的放矢地开展房产税收专项检查，将重点稽查与日常征管有机结合，整顿和规范房产税收秩序，实现以查促管，以查促收，建立以执法责任制为主体的岗责体系和税务系统内部横向和纵向信息交流的征管体系，提高税务稽查效能；二是加大处罚力度，实施小税重罚，定期向社会公布房屋出租的税款征收、减免税、停歇业、处罚等情况，曝光涉税违法犯罪行为，教育纳税人，震慑不法分子，设立举报电话或信箱，接受社会监督。
房屋租赁增值税税率变化 篇6
甲方（借款单位）________________________________
法定代表人：________ 职务：____
地 址：________ 邮码：____ 电话：________
乙方（贷款行）____________________________________
法定代表人：________ 职务：____
地 址：________ 邮码：____ 电话：________
丙方 担保方：________________________________
甲方为承包____ 国（地区）____ 工程项目所需人民币周转资金，经乙方审查，同意在核定的贷款范围发放贷款。双方经协商同意下列各项内容，签订本合同，共同遵守。
第一条 乙方同意根据批准的贷款申请书，贷给甲方人民币（大写）________________ 元。
第二条 乙方凭甲方提送的详细用款计划和具体用途清单，作为付款时审核依据，并作为本合同的附件。
第三条 乙方提供的贷款，期限为____ 年____ 个月。甲方保证从签证合同之日起至____ 年____ 月____ 日止，还清全部本息。并附分次还款具体计划为本合同的附件（略）
第四条 贷款利息在合同规定还款期内，按年息____ %计算……超过还款期限，逾期部分加收20%利息；贷款被挪作其他用途的，挪用部分加收50%利息。贷款利息每季计收一次。
第五条 乙方提供本贷款的项目，如果甲方中止对外施工合同。应即通知乙方并还清贷款本息。
第六条 甲方应按期归还贷款。到期不能如数归还时。应由甲方的担保单位负责从____ （单位）____ 资金中清偿。
第七条 本合同经甲乙双方和甲方担保单位三方签章后生效，至全部贷款本息还清后失效。合同一式三份，上述三方各执一份。
甲 方：单位名称________（公章） 乙 方：单位名称________行（公章）
代 表 人____________________ 代 表 人____________________
日期____________________ 日期____________________
开户银行及帐号____________ 开户银行及帐号____________
丙方：担保单位名称____________（公章）
代 表 人____________________
日期____________________
开户银行及帐号____________
日期：_______年____月____日
房屋租赁增值税税率变化 篇7
甲方：_____________________(以下简称甲方)
乙方：_____________________(以下简称乙方)
甲乙双方根据《中华人民共和国合同法》和《建筑法》及其它相关法律、法规规定，结合芦医庙商贸新村开发具体情况，为加快新农村建设进度经双方协商一致，订立本补充协议。
1、甲方自建开发的50亩土地，现正在建设的房屋由甲方负责建设完工，剩余的未建房屋由乙方组织建设。
2、甲方负责提供给乙方施工图，乙方按甲方提供的图纸按甲方要求施工。
3、乙方对50亩自建内的剩余房屋分期进行施工，乙方每施工完一期，按成本价给甲方，由甲方销售给本村村民，施工完成一个月内把房款交予乙方。超过一个月按建筑面积每平方米650元的价格计算总房款，并从房屋竣工起第二个月内计算利息(按一分计息)。
4、房屋竣工时间及标准
5、乙方施工成本价暂按600元每平方米计。
6、乙方施工完成的自建区房屋，不管甲方或乙方谁对外销售均由甲方出具相关的产权文书。
7、自建小区内的市政配套设施，由甲方负责完成。
8、如小区基础设施配套完成甲方还没有按合同给乙方价款乙方有权对外销售价格由乙方定，产权文书由甲方出具。
9、本补充协议与甲乙双方之前签定的《_____________________》相辅相成，如有抵触，以本补充协议为准。
10、本补充协议如有未尽事宜，双方协商解决。
11、本补充协议自甲乙双方签字盖章之日起生效。
甲方：_____________________
乙方：_____________________
日期：_____________________
房屋租赁增值税税率变化 篇8
发包人：____________________（以下简称：甲方）
承包人：____________________（以下简称：乙方）
工程名称：______________________________。
工程地点：______________________________。
因财税第一条、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用_____%和_____%税率的，税率分别调整为_____%、_____%。该文件从__________年_____月_____日执行，现经甲乙双方自愿、公平、友好协商，双方就__________年_____月_____日签订的_______________工程合同（以下简称为原合同）作如下补充协议：
一、原合同签订为含税价，工程造价保持不变。
二、截止_____年_____月_____日前，乙方及时按甲方已预付工程款全额开具税率为_____%的增值税专用发票。_____月_____日后支付的工程款，按税率为_____%开具增值税专用发票。
三、原施工合同中规定开具增值税税率为_____%的增值税专用发票条款作废。
四、此协议经双方签字盖章后生效，一式_____份，双方各执_____份，具有同等法律效力。本协议生效后，即成为原合同不可分割的组成部分，除本协议中明确所作修改的条款之外，原合同的其余部分应完全继续有效。
五、如有未尽事宜，双方另行协商。
甲方：___________________
乙方：____________________
__________年_____月_____日
房屋租赁增值税税率变化 篇9
税收，对于我来说是一个多么陌生的词语，然而，税收在生活中却无处不在，它是公共场所的建筑、装置等的主要来源之一。 小时候，外公就给我讲过，他们那个年代，杀猪要上猪头税，我好奇地向：什么叫猪头税?外公说，比方杀一个猪，要分一半上税。我又紧接着问：他们缴纳猪肉干什么?拿去给工人吃呀!外公很有耐心地说。从此，在我的脑海里就留下了这么一个印象。
逐渐，我对税收的认识有了一点儿扩展。我发现爸爸买摩托车的时侯，要缴纳给国家一些钱，妈妈告诉我，买车要上购置税，就是从购车的总钱数中的百分比 来计算，然后缴纳给国家。妈妈见我疑惑不解，又接着讲，以前，要上粮食税，小麦、玉米、稻谷等等都可以上税。开始，我并不理解，但经妈妈一讲解，我才知道：我们上税，让无私奉献者吃到粮食，才能发展事业、发展科技，让我们的生活更美好。最终得到利益的还是我们啊!
今年，我上六年级了，学习了关于税收的知识。我们要根据国家的有关规定来给纳税。国家用收来的税款发展经济、教育、科技和文化等事业。因此，每个公民都有依法纳税的义务。税收可以分为消费税、增值税等几类。 先前，街道上还没有 护栏，如今，安上了，敬老院的筑房面积也在扩大，还有灯光球场的建设，农村的'硬化路等，这些都有一部分是来源于税收。 根据国家的税收规定，任何人都不能偷税、漏税，逃 避缴纳税款罪，都会受到法律的治裁。所以，我们因应该做一个 诚信的纳税人 。
国家为我们付出了那么多，我们为国家贡献一份力量也是应该的。我们要做一个诚信、合格的纳税人。如果没有税收，那人民就不能安居乐业，税收给我们带来了利益，我们应该自觉上税，让祖国越来越强大!(指导教师：振太镇中心小学 李其贤 兰有荣
房屋租赁增值税税率变化 篇10
现在是一个美好的时代，自己成为了国家的主人，无论从经济，还是到政治文化方面，都与我们的生活息息相关，是最小的一个分子。税收就如同一场雨，洒在中国的每个地方，每个角落——无论是沿海还是内陆，无论是贫穷还是富有，无论集体，还是在我们个人身边。税收，是一条河——源远流长。
税收对我来说还稍稍有些陌生，我第一次听“税收”这两个词还是妈妈告诉我的，上周末，我和妈妈一起逛街，车停在了新修的停车场内，妈妈高兴的说：“有了这么宽阔的广场再也不愁停车了！”我问妈妈，“这广场是谁建的啊？”妈妈说：“这是政府出资修建的。”“那政府哪来的钱啊？”“这要靠大家纳税，国家才有钱为老百姓造福啊！”在我和妈妈的一问一答中我第一次了解到了“税收”这个词。妈妈告诉我，李克强总理曾说过——“税收取之于民，用之于民，造福于民。”我国从4000多年的夏朝开始就有了税收，现在几乎全世界的国家都规定一些有收入的单位和个人都要依法纳税。只要是中华人民共和国的公民，就有依法纳税的义务。像妈妈就是一位教师，她每个月都要交好几十元的个人所得税。妈妈还告诉我，我们不仅要主动纳税，还要督促他人纳税。比如，我们去商场购物、去饭店吃饭、去加油站加油等等，付款时千万不要忘记索要发票，这样不仅留下了消费证据，更重要的是督促他们纳税，要不然你就是在帮助他们逃税！在和妈妈的交流中我还知道了：税收是国家财政收入的'主要来源，有了税收，一座座大桥才能横跨江面，一幢幢教学大楼才能拔地而起，一颗颗人造卫星才能飞上天空……大家仔细想一想，如果你不缴税，我也不缴税，那样的话，国家就会失去经济上的保障。俗话说：“没有规矩，不成方圆。”让我们携起手来，依法纳税吧。
依法纳税市每个公民应尽的义务，诚信纳税光荣，我们要从小树立起自觉纳税的意识。让我们一起来宣传税法，做一个遵纪守法的纳税公民，依法纳税，为我们中华民族的伟大复兴尽自己的一份力量。
房屋租赁增值税税率变化 篇11
转让方(下称甲方)：_______________ 身份证号码：_____________
住址：_______________
受让方(下称乙方)：_______________ 身份证号码：______________
住址：_______________
甲乙双方按照《中华人民共和国农村土地承包法》和《农村土地承包法经营权流转管理办法》等有关法律法规和国家有关政策的规定，本着依法、自愿、有偿的原则，经协商一致，就农村土地承包经营权转让经营事宜，订立本合同。
第一条 转让标的
甲方将其承包经营的位于凭祥市南山村苏崇均后面土地的承包经营权转让给乙方。
地块名称：_____坐落(四至):东至:_____ 南至：_____ 西至：__________ 北至：_____ 面积：约_____亩 备注：(_____地)
第二条 转让费
1、补偿金获得方式：甲方一次性获得转让补偿金。
2、乙方自愿接受甲方提出的实际转让补偿金，乙方并获得土地的.承包权或使用权。
3、支付方式：现 金
4、支付时间：_____年_____月_____日
5、支付土地承包权转让金：大写：_____萬_____仟圆整(￥：__________元)。
第三条 承包经营权转让和使用的特别约定
1、甲方转让本土地承包经营权须经发包方同意，甲方自愿在本合同生效时同时终止与发包方所建的承包关系。
2、甲方交付的转让土地必须符合双方约定的标准。
3、乙方根据本合同获得该土地承包经营权，同时依法建立与发包方新的承包关系，承担国家政策规定的费用和义务。
4、乙方获得土地承包经营权后，承包期内依法享有该土地的使用、经营决策、产品处置和收益等权利。
5、乙方获得土地承包经营权后，必须按土地亩数承担国家政策规定的费用和其他义务。
6、乙方获得土地承包经营权后，如转让土地被国家依法征收、占用造成经济损失，所有补偿归乙方所有，与甲方无关。
7、乙方受让后有自主经营权，甲方对该土地无任何权利义务，甲方不得以任何理由干扰、阻挠乙方的经营。
第四条： 违约责任
甲乙双方在合同生效之后本着诚信的原则，严格履行合同义务，如一方当事人违约应向守约的一方支付违约金，违约金的数额根据守约方具体经济损失情况确定。
第五条：争议条款
因本合同的订立、效力、履行、变更及终止等发生争议时，甲乙双方应协商解决，协商不成按下列2种方式解决：
1、 提请村民委员会、乡镇人民政府、农业承包合同管理机关调解。
2、 向有管辖权的人民法院提起诉讼。
第六条：生效条件
1、甲乙双方约定，本合同须经双方签字并经转让承包经营权土地的发包方同意后生效。
2、本合同一式三份，由甲乙双方、发包方各执一份。
甲方：(签章)_________法定代表人：
乙方：(签章)_________ 法定代表人：
发包单位(签章)：
签约日期：_____年_____月_____日
房屋租赁增值税税率变化 篇12
甲方：_________身份证：_________ 住所：_________
乙方：_________身份证： _________住所：_________
根据国家和省法律、法规及有关规定，甲、乙双方在平等、自愿的基础上，充分协商一致，现就甲方向乙方有偿转让宅基地的土地使用权及上盖房屋所有权（以下将宅基地及上盖房屋通称为“房地产”）的事宜达成如下协议，以资双方共同遵守。
一、房地产的情况
（一）甲方同意将位于 面积为 平方米的宅基地土地使用权（土地宗地图见附件）及上盖房屋（建筑面积为 ，房屋平面图见附件）有偿转让给乙方。
（二）该宅基地四邻至：
东邻：_________ 、 西邻：_________ 、 南邻：_________ 、 北邻：_________
（三）该宅基地的土地证号为 _________；该宅基地上盖房屋的房地产证号为 _________。
二、转让房地产的`价格
（一）转让总价格为人民币 _________万元（大写：_________）。
（二）付款方式：_________ 。
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三、办理登记过户手续
本协议签订之日起日内，甲方应办理完毕所有的过户手续。
四、房地产交接
甲、乙双方同意于___年____ 月____ 日由甲方将该房地产交付给乙方使用。
五、权利保证约定
（一）甲方保证其为该宅基地的合法使用权人及上盖房屋的所有权人。
（二）甲方保证：房地产没有产权纠纷和财务纠纷或其他权利限制（包括抵押等），若发生转让前即已存在任何纠纷或权利障碍的，概由甲方负责处理，并承担相应法律责任，由此给乙方造成经济损失的，由甲方负责赔偿。
（三）甲方确认：该上盖房屋已经合法规划。
（四）转让后，在宅基地使用期限内，如遇国家或者有关政策部门依法对该地征收时所赔偿的全部资金归乙方所得，相关费用均也由乙方负责承担。
六、税务承担
办理上述房地产过户所需缴纳的税费，由甲、乙双方按规定各自负责。
七、违约责任
（一）甲方拒绝转让房地产或逾期15天仍未交付房地产的，视为甲方违约，本合同即告解除，甲方应在违约之日起七日内退还已经收取的乙方的费用（包括转让费、订金等等），并赔偿乙方的经济损失。
若经济损失难以计算，则以人民币 元作为违约金。
（二）本协议生效后，甲方以及其继承人不得向乙方主张享有该宅基地的使用权及上盖房屋的所有权、使用权，造成乙方损失的，甲方须赔偿乙方的经济损失。若经济损失难以计算，则以人民币 元作为违约金。
（三）乙方拒绝受让房地产或逾期15天仍未付清转让款时，视为乙方违约，本合同即告解除，乙方应赔偿甲方的经济损失。若经济损失难以计算，则以人民币 元作为违约金。甲方已经收取的乙方的费用（包括转让费、订金等等）应退还给乙方。
八、争议解决方法
本合同履行过程中如发生争议，甲、乙双方应及时协商解决，协商不成的，任何一方可依法向房地产所在地的人民法院起诉。
九、附则
（一）本协议未尽事宜，由甲、乙双方协商解决，所签订的补充和修改与本协议不可分割，具有同等的法律效力。
（二）本协议一式两份，甲、乙双方各执一份，具同等法律效力，自双方签字之日起生效。
甲方：__________ 身份证：__________
乙方：__________身份证：__________
签订日期：_____________
房屋租赁增值税税率变化 篇13
甲方_____________，汉，现年_____________岁，生于__日，家住县镇村组，身份证号码：________。
乙方______________，汉，现年______________岁，生于__日，家住县镇村组，身份证号码：________。
甲、乙方经协商，就甲方位于村组(小地名)的平方米农村土地转让给乙方一事，达成如下协议。
1、甲方将其合法拥有的土地共(其中靠宽米，至向外延伸米)的经营使用权永久转让给乙方。此块土地的具体四界为以为参照，上至，左抵，右至
2、甲方保证此块土地在转让之前的经营使用权合法，且无任何纠纷及债务抵押，否则由此给乙方造成的损失，甲方应承担一切损失。
3、乙方的转让金支付按照每平米万元。甲方在支付转让金是，乙方应立即将该土地实际交付乙方，同时系于该土地的.一切权利也一并移转给甲方。在以后因国家政策等原因应续签承包使用合同时，甲方必须就相关签订事宜协助配合乙方办理。
4、今后乙方需要甲方协助办理在该土地上建房等相关的事宜时，甲方均不得拒绝、推诿、拖延等，否则必须支付该转让金双倍违约金给乙方，并且赔偿乙方相应的损失。
5、甲方向乙方承诺，现转让的土地属于基本用地以外的土地，如出现第三人追索的事宜等，需双倍支付乙方给付的土地转让金及赔偿相关损失。
6、甲方应为乙方提供必要雨水污水的排出场地和必要的通行道路。
7、本协议签定后，乙方先支付万元给甲方。余款在甲方协助乙方办理好相关转让手续后，乙方一次性全部付清。
8、本合同一式三份，甲、乙双方各执一份，村民委员会存档一份。自签定之日起生效。
9、未尽事宜，由甲乙双方本着实事求是的原则协商处理。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
房屋租赁增值税税率变化 篇14
【摘要】文章通过分析房地产开发企业会计核算的特殊性，对新会计准则中房地产开发企业会计核算存在的问题提出了改进建议。
【关键词】房地产开发企业会计核算
一、房地产开发企业会计核算的特殊性
房地产开发企业是一类经营土地和商品房，资金投入量大、投资时间长、投资风险偏高的企业，主要具有如下特点：从生产经营角度而言，房地产开发企业一是开发周期长、环节多，表现在会计核算上，成本的结转期以开发项目的建没周期为准；二是开发投入大，风险高，这就要求要在会计核算上做好谋划，精打细算，以配合项目开发成功。另外，从产品角度而言，房地产开发企业产品具有高价值性，销售往往采用预售和分期付款销售的办法，在会计核算时，收入的确认同一般生产企业相比具有一定的特殊性。同时房地产企业业绩波动较大，信息披露容易不足，若运用一般的公司业绩评价指标，则可能误导投资者，这些特点都导致了房地产开发企业会计核算的特殊性。
二、房地产开发企业会计核算存在的问题
1、科目设置复杂
对比《企业会计准则一投资性房地产》和原有的会计准则，而在此前财政部颁布的《关于执行（企业会计）和相关会计准则有关问题解答》的通知中，第九点曾对房地产开发企业出租的开始产品有单独的解释。这些规定对于这类资产，应当设置“出租开发产品”科目，并在其下设置“出租产品”和“出租产品摊销”二个明细科目，核算企业开发完成用于出租经营的土地和房屋的实际成本以及出租产品摊销的价值，企业在期末编制报表时对于意图出售而暂时出租的开发产品的账面价值，规定在资产负债表的“存货”项目内列示，对于以出租为目的的出租开发产品的账面价值，规定在资产负债表的“其他长期资产”项目中列示。
2、借款费用中挂账现象严重
房地产开发企业往来余额通常较大。借款费用中用挂预付、应转收入挂预收现象较为普遍。且长年挂账。目前，房地产开发企业大都采取预售的营销方式。由于转让、销售不动产营业税纳税义务发生时间与现行房地产开发会计制度规定经营收入实现的规定存在差异。部分企业为达到少缴或不缴税款的目的，通常将预收的售房款长期挂“预收账款”科目或以单位之间往来款的名义挂在“应付账款”科目，而实际情况又大体分为两类：一是利用其所属的售楼中心，进行日常售房收入，除部分上缴财务入账外。其他收入沉淀在售楼中心。隐匿收入；二是采取委托其他单位销售房屋，将预售款或销售款长期挂在受托方账户。
3、收入确认相对随意
房地产的开发周期比较长，少则一年，多则数年，开发产品至完工须经过若干个开发阶段：规划设计—可行性论证—征地拆迁安置补偿—三通一平—建筑安装—配套工程—绿化环境。房地产产品往往采用预售、分期付款销售等多种销售方式，会计实务中的关键问题在于确认哪个环节为收入一些房地产企业就利用收入和成本不配比、建设周期长来调节利润。以达到少缴或延迟缴税的目的。部分房地产企业将预收房款作为“借资款”。挂在“其他应付款”科目；部分房地产企业采用“体外循环”方式，将售房收入存放在其他公司账上。再假借其他事项往来转回资金，隐瞒收入；还有很多工程已完工。房屋已售出，但是迟迟不进行竣工决算和会计核算等等。
4、会计信息风险披露不足
房地产开发企业在开发过程中面临多种风险，包括政策风险、项目开发风险、土地风险、工程质量风险等。这种高风险性要求房地产开发企业相对于其他企业必须更充分地揭示风险。20xx年中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则第11号――从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》的第三条中要求企业披露质量保证金的核算方法：第八条中规定发行人为商品房承购人向银行提供抵押贷款担保的，应披露尚未结清的担保金额，并说明风险程度。从上述规定可以看出三点：第一，证监会允许房地产开发企业提取质量保证金并要求披露其核算方法：第二，证监会要求房地产开发企业在财务会计报告的附注中披露的风险仅限于抵押贷款的担保风险：第三，目前我国会计制度中并没有针对房地产开发企业质量保证金提取的相关规定。从上市公司披露的实际看，对质量保证金问题基本上未加披露。
三、加强房地产开发企业会计核算的措施
1、优化会计科目的设置
其实房地产开发企业应根据开发项目多少，规模大小及内部管理需要来进行成本核算，比如在企业内部单位不实行独立核算的情况下，可不单设开发间接费用账。在成本项目栏内增设管理费用和利息栏，因管理费用和利息是间接费用的主要内容，为简化核算，还可取消开发成本一级账，将房屋开发、土地开发、配套设施开发和代建工程开发直接设为一级账，再按项目分设明细。在实务中，可按核算对象设立成本卡片，连续记载项目从立项至验收的全部成本费用，作为开发成本明细台账，年末只把本年度已竣工结转项目建案归档。另按一级账户设立多栏式汇总明细账，按年节转。成本卡片分为两部分，台头部分和账表部分，台头列示施工合同的主要内容，如开、竣工日期，施工单位、建筑面积、预计投资及变更情况等。正文部分为通常的多栏式明细账，连续记载成本开支情况。
2、合理处理借款费用
新颁布的《企业会计准则第17号――借款费用》对此则规定：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。依据此项规定，房地产商品是需要经过较长时间的购建才能达到预定可销售状态的存货，应将其达到预定可销售状态之前发生的借款费用，计入开发成本。不仅如此，新准则还扩大了借款费用资本化的范围，新准则中借款费用资本化的范围不仅包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的'专门借款，而且包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款。为此笔者建议对借款费用核算应充分考虑配比原则。借款费用要在减去存款利息或临时投资带来的收益后，按实际占用资金计算计入房地产项目成本。先将未完工的且成本累计发生额大于本项目预收款的各房地产项目确定为分摊借款费用的成本对象。
3、完善收入确认
作为房地产进行核算的建筑物和土地使用权，应同时满足下列条件时予以确认，一是企业能够取得与该项房地产相关的租金收入或增值收益；二是该项房地产的成本能够可靠地计量；三是作为房地产的建筑物和土地使用权，应能单独计量和出售，即该房地产的产权可单独划转和交割。企业还可采用排除法确认投资性房地产；企业用于生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产以及房地产开发企业作为存货的房地产不属于投资性房地产；企业出租给本企业职工居住的宿舍，即使按照市场价格收取租金，也不属于投资性房地产；母公司以经营租赁方式向子公司出租房地产，该项房地产应确认为母公司的投资性房地产，但在编制合并财务报表时，作为企业集团的自用房地产。除此之外，企业持有的房地产应作为投资性房地产。
4、提高信息披露含量
一是增加土地储备量及成本构成的信息。房地产开发成本中土地成本的比例一般占有较大的比重，能否拥有土地储备以及土地储备的成本状况，从一定程度上决定了开发企业未来的发展，故需在财务报告附注中披露土地储备量及取得成本情况。二是增加分项目现金流量信息的披露。建议以企业每一开发项目为基本单位，披露其在开发经营过程中形成的经营活动现金流量，包括销售房地产收到的现金、购买工程物资以及支付工资等所支付的现金，以此提高其现金流量信息的有用性。三是重视质量保证金及风险的披露。房地产开发行业的高风险性应在会计信息披露环节得到充分的揭示。
【参考文献】
[1]饶倩妮：房地产开发企业会计核算初探[J].决策与信息？财经观察，20xx（1）。
[2]郜月：新会计准则体系下投资性房地产开发企业会计概算[J].河南科技，20xx（2）。
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[4]王朋才：房地产开发企业房地产转换的会计核算[J].财会通讯，20xx（11）。
房屋租赁增值税税率变化 篇15
摘要：“营改增”政策在我国实施多年，实践证明，这种方式对我国企业的发展具有积极作用。对建筑企业而言，财务管理十分复杂，只有适应财务管理策略，才能确保其积极发展。笔者就“营改增”给现代房地产企业会计核算带来的影响分析了具体的解决策略。
关键词：营改增；房地产企业；会计核算
“营改增”政策使得整个房地产行业的会计职能和管理方案发生了变化，要求企业快速适应这一变化，随着政策的发展对其内部财务管理作出适当的调整。
一、“营改增”对房地产企业会计核算的影响
(一)改变了税费的抵扣形式
营改增改变了以往的企业税收抵扣方式，采用增值税发票抵扣后，企业的固定资产可以用于税收抵扣项目，从而大大降到了企业的缴税额，降低了其负债率。以往的会计核算是将建筑工程造价与利润列入营业税范围内，存在重复缴税现象。而随着营改增的出现，增值税变成了价外税，但是企业要重视增值税发票的获得，一些企业在工程施工过程中忽视了增值税的作用，反而增加了企业的税收缴纳，影响学习效果。
(二)对会计人员的核算提出了新的要求
以往的会计管理制度与现代制度不同，“营改增”优化了会计职能，要求企业会计从业人员正确了解会计账目，正确核算企业项目，使其抵扣方式与经济发展相适应。企业还应组织财务管理人员进行培训，使其能够更深刻的了解会计核算，掌握会计核算的方法，降低企业的成本。尤其是对建筑企业而言，涉及项目之多，涉及范围之广，都对企业的财务管理效果和发展造成影响。营改增政策实施后，企业应顺应这一政策。
(三)影响了企业现金流的分配
随着“营改增”政策的实施，我国企业的现金流分配发生了变化，建筑企业也不例外，对于房地产企业而言，经济效益与成本之间的关系发生变化，这是由于营业税的计算方式发生变化。在以往的营业税征收中，多采用预交制度，并且根据企业营业额统计缴纳，导致很多企业的资金短缺，无法满足继续经营的需求。按照进度百分比来缴纳税费将给企业带来严重的影响。资金无法跟上必然影响施工效率。营改增改变了税收模式，增加了缴税样式，可以按照企业需求根据百分比来确定收入，并且开具相关的发票，这使得企业的资金压力降低。另外，“营改增”对于企业的税收抵扣进项税额造成了较大的影响，一般采用确认收入与抵扣当地的进项税额，确保现金流量的增加。最后，企业财务管理部门并不是独立存在的，会计核算核算人员应与企业采购人员、技术人员联系，掌握最新的市场动态，对资金进行合理的分配，在企业所需材料的购进上，财务部门应对资金支出进行把控。在满足质量的基本要求的前提下，考虑价格问题，选择具有优势的材料完成施工，促进建筑企业的发展。
二、“营改增”政策后房地产企业会计核算策略
上文我们分析了营改增政策给我国企业税收、财务管理带来的影响，在这一背景下，企业应采取必要的应对策略。具体包括以下几个方面。
(一)完善会计管理制度
“营改增”对建筑企业的财务管理造成了较大的'影响，传统的财务管理漏洞明显的体现出来。要确保企业财务管理的高效性，要对其进行制度的完善，建立建筑企业财务管理的体系，对增值税的相关科目和要求进行全面的分析，并制定与之相对应的会计管理制度，并且将责任进行划分与细化。对以往财务管理的可行性进行分析，经过敲定后对其进行修改，监督现行的财务管理制度，由会计主管和财务总监对可行性进行研究，及时发现财务管理中存在的问题，并对其进行强化。
(二)优化方式，确保会计核算的高效性
要确保企业财务管理的效率，适应营改增的政策的发展，就要从对以往的财务管理方式进行优化，首先，企业管理核算一个从整体上转移到单独性管理上。组织企业人员对营改增理念和流程进行学习，确保员工的专业性，在日后的工作中做到以政策为前提，减少企业赋税。另外，企业应及时与税务部门进行沟通，更快的了解机制的改变，第一时间对企业管理制度进行调整。
(三)积极应对，适应经济市场发展
企业要持可持续发展理念，根据营改增的政策特点，改善企业的管理方式，面对压力也充分利用优势。营改增所涉及的是国家与企业之间的政策，其目的是降低企业税收，减少企业压力。但是如果企业的政策不能与之相对应，企业产品质量不能满足要求，就会造成相反的效果。因此对于现代企业而言，应尊重营改增政策，并且充分利用，积极应对，及时了解市场的变化机制。
三、总结
总之，我们已经实现了企业的“营改增”策略，这对于建筑业的发展来说具有积极意义，能够减少企业的税收。当然，这一政策也给企业带来了新的任务和挑战，传统的会计核算政策与现代政策不符，要求企业进行改革，只有根据需求进行必要的调整，才能与之相适应。可见，我国企业正处于转型期，转型成功需要企业内部的共同努力。
参考文献：
[1]刘茹.探讨“营改增”对建筑企业会计核算的影响[J].管理观察，20xx(01).
[2]何美霞.浅议“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，20xx(03).
房屋租赁增值税税率变化 篇16
摘要：随着市场经济的稳定发展，房地产行业也面临新的起点和突破，房地产行业与人们生活具有紧密联系，其发展情况直接影响到国计民生。20xx年的5月份以来，我国在全国范围内推出的营改增政策，与此同时，将房地产行业的营改增试点范围逐步扩大，彻底改变传统营业税的制度，开始进行增值税的缴纳工作。本文主要对当前形势下，营改增对房地产行业所产生的影响展开分析。
关键词：营改增；房地产；营业税；增值税
一、营改增对房地产行业的影响
（一）营改增对房产市场的影响
营改增政策下，任何企业所购置的不动产所含增值税都可以进行相应的抵扣。比如，房地产企业购置商业地产或产业地产等需要缴纳11%的增值税，并且可以在相应的时间段内进行抵扣。这能够提高房地产企业对土地资源的投资，活跃房地产交易市场现状。其次，对于二手房的销售，营改增政策也做了一些调整，大大降低个人转让二手房所需要承受的费用。同时，对于房产证满两年以上的住房，免征增值税，进一步促进了房地产市场的稳定发展。
（二）对企业内部财务的影响
在营改增政策落实以后，对房地产企业的内部财务部门及相关部门造成的影响是非常大的，相比以往的工作来看，财务部门对票据的审核力度明显增强，并对企业的纳税制度与会计核算制度进行严格的规范。同时，企业更加重视本单位工作人员与财务人员的会计核算、纳税的意识，提高他们的综合素质水平，更需要相关的人员及时的关注国家对于税收的新政策等，对企业的未来发展具有重要的作用。这一政策的实施有利于企业增加纳税的意识与对纳税的积极管理，另外还可以团结企业提高降低税务的有效管理目标。
（三）营改增对房地产企业税负的影响
营改增能够在很大程度上避免营业税重复增收的现象发生。在房地产企业经营中，成本主要有土地成本、材料成本及建安成本组成部分，在项目建设过程中材料及建安成本已经经历过一次税负支出，可是在进行营业税额的征收过程中，在营改增制度实施之前，材料成本及建安成本需要重复缴纳营业税，从而造成企业税费的重复征收。在营改增政策执行后，增值税的征收主要是根据企业的增值额进行判断的，材料成本和建安成本进行税额可以根据建设中所产生的增值税专用发票金进行抵扣。因此，在很大程度上降低了企业的.税收负担。
二、房地产企业营改增的应对策略
（一）重视人才的培养
在房地产企业在营改增的影响下，应该加强对财务人员的培训和学习，提高营改增相关政策的了解，切实发挥出营改增所具有的经济效益，让财务人员可以从日常的财务管理及会计核算等方面落实营改增政策。可以通过以下两方面进行落实：第一，重视本单位中财务部门与业务部门之间的协调发展，两者之间相互关联，共同承担税务的责任，还需要企业加大对员工的再教育、培训的力度，不断的规范企业的规章制度。第二，企业要根据经济业务的种类对二级会计科目进行细化与区分，这样可以使企业的账目更加的清晰，有利于增值税的详细区分于记录。通过以上措施，建立完善的增值税会计核算体系，充分发挥出财务人员所具有的效益，提高收入、成本、费用的价税分离，并做好相应的税务核算。
（二）重视税务筹划的工作
在上面工作的基础上，提高财务人员业务水平，做好财务部门与企业管理人员及采购销售人员的沟通，做好税务筹划工作，建立切实可行的财税控制机制。具体的措施有以下几方面：首先，在进行材料设备的采购过程中，选择信用好、价格优、具有一般纳税人资格的供应商，确保能够得到完整的增值税进项发票，降低材料采购成本。其次，建立科学的进度计划和成本费用制度，在收到增值税发票的时候还要对时间进行有效的控制，注意申报出现延期的具体情况，科学合理的控制企业税务风险，切实提高企业经济效益。
（三）积极应对，适应经济市场发展
企业要持可持续发展理念，根据营改增的政策特点，改善企业的管理方式，面对压力也充分利用优势。营改增所涉及的是国家与企业之间的政策，其目的是降低企业税收，减少企业压力。但是如果企业的政策不能与之相对应，企业产品质量不能满足要求，就会造成相反的效果。因此对于现代企业而言，应尊重营改增政策，并且充分利用，积极应对，及时了解市场的变化机制。
三、结束语
综上所述，营改增政策广泛推行后对房地产行业带来很大影响，企业在财务处理方面工作难度提高，管理人员及相关人员应该找出正确的方法，积极应对财务税收管理工作，确保房地产企业能够顺利的度过营改增时期。
参考文献：
［1］王威威.“营改增”对房地产企业的影响及对策分析［J］.中国商论，20xx，（36）：135－136．
［2］郑琳莉.探讨营改增对房地产企业税收的影响及解决对策［J］.财会学习，20xx，（09）：142－143．
［3］朱旭丹.浅析“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策［J］.全国商情，20xx，（10）：68－69。
房屋租赁增值税税率变化 篇17
结合公司目前业务发展趋势，为建立完善的销售管理机制，规范营销人员薪酬标准，提高营销人员工作激情、发挥团队协作精神，进而有效提升营销部门销售业绩，为公司整体营销工作打下坚实基础，特拟本方案。
一、薪酬组成：
基本工资+销售提成+激励奖金
二、基本工资：
1、营销人员按其销售能力及业绩分为一星、二星、三星营销员。
单月个人达成3万人以上合同或者连续3个月(含)以上达成有效业绩(5000人以上合同)为三星
单月个人达成2万人以上合同或者连续2个月(含)以上达成有效业绩(5000人以上合同)为二星
单月个人达成有效业绩(10000人以上合同)为一星
全月无业绩为不享受星级待遇
2、营销按其星级不同设定不同基本工资：
三星营销员基本工资：5000元
二星营销员基本工资：4000元
一星营销员基本工资：3000元
无星级营销员基本工资：2500元
连续2个月(含)无业绩，按其基本工资80%发放。
三、销售提成:
三星营销员提成标准：3.0%
二星营销员提成标准：2.5%
一星营销员提成标准：2.0%
四、业务应酬费用：
公司正式编制营销员可于业务开拓过程中申报相关业务应酬费用；非正式编制不享受此待遇。
所申报业务应酬费从本人销售提成中按所实际报销金额扣除
申报业务应酬费未达成实际销售业绩，次月不得再申报业务应酬费
五、团队业绩：
由2人协同开发业务视为团队业绩
主要开发者享受80%业绩(如：10000人合同计为8000人合同)；协助开发者享受20%
主要开发者按其星级所对应标准80%享受提成(如：三星为3%*80%=2.4%)；协助开发者享受20%
六、业绩认定与提成发放：
每月1日为计算上月业绩截止日
以业主方签定书面合同为业绩最终达成标准
财务部门于发薪日计算并发放销售提成
七、激励奖金：
每季度末个人业绩排名首位者按该季度个人业绩总额0.5%发放
年终个人业绩排名首者按该年度个人业绩总额0.1发放
房屋租赁增值税税率变化 篇18
营销人员是公司获取利润的直接工作者，如何稳定优秀的营销人员，建立一套合理有效的薪酬制度是非常重要的。本文旨在探究若干既能不断激励员工创造工作业绩，又能满足员工工作成就感的薪酬制度方案，以便使企业能够选择适合自己的制度，从而更好地适应市场变化。
一、营销及营销人员的特点
1、营销工作的特性：岗位进入壁垒，就是非本人岗人员转换到本岗位并从事本岗工作的难易程度。和财务人员、研发人员、生产人员、技术人员等岗位相比，营销工作的平均岗位进入壁垒较低，就有可能转到销售岗位上，所以说销售岗位的岗位进入壁垒低。
2、从事市场营销工作的人员特点：营销人员工作时间自由，单独行动多，工作绩效可以用具体成果显示出来，但是不够稳定；营销人员独立开展销售工作，很难受到管理人员的全面监督，其工作绩效在很大程度上取决于愿意怎样付出劳动和钻研销售；营销人员对工作的安定性需求不在，经常想通过跳棋来改变自己的工作环境或寻找最适合自己的工作以规划自己的未来职业生涯。
二、营销人员的薪酬设计原则
合理而有效的薪酬制度可以将员工的利益和企业的目标和发展紧密有机地结合起来，在制定薪酬制度的时候，应该遵循以下几个原则。
公平原则。企业员工对于薪酬待遇的公平感，即对薪酬待遇是否公正的判断和认识，是企业在制定薪酬制度的，首先要考虑的因素。公平的薪酬包括三个涵义：外部公平、内部公平、个体公平。
激励原则。每个人的能力各不相同，企业在制定薪酬制度时，应该根据劳动的复杂程度、技能要求、繁重程度、以及劳动条件等因素，使企业内部员工之间的薪酬待遇适当拉开差距，从而能够充分调动员工积极性，达到有效激励的效果。
战略原则。薪酬战略是企业薪酬管理的重要内容。在制定薪酬战略的时候，应该在企业基本经营战略、发展战略、和文化战略的指导下，几种反映各项战略要求，使得企业的薪酬激励在有效地迎合企业的宏观战略需要。
另外，在设计薪酬制度时，有时也要遵循合法原则、竞争原则、平衡性原则、参与性原则等。
三、营销人员的薪酬制度方案
营销人员的薪酬是企业对员工为企业所做的贡献，包括他们实现的绩效、付出的努力、时间、学识、技能、经验与创造支付的相应的回报和答谢。不同行业领域、处于不同发展阶段的企业等对市场营销人员会采取不同的薪酬方案。
1、纯佣金制：这是一种高弹性模式的薪酬方案。在本方案中，营销人员的收入完全由销售结果决定，通常是以销售额、回款额或销售利润来衡量。这种方案通常用在那些难度较高、市场广阔而很难界定营销范围的销售行业，如直销公司、人寿保险、汽车公司、房地产公司等销售队伍中，在这种方案下无效率的销售人员最终会主动提出辞职因为他们的全部工资来自于销售佣金。
薪酬计算方法：薪酬=销售额/销售利润x%（其中x根据产品的价格、销售量、推销的难易程度确定）x可以固定的，也可以变化的，如提成百分比随着销售额的增加逐渐直线增加或分段增加。
这是一种高稳定模式的薪酬方案。营销人员报酬的主要形式是薪资，偶尔也可能获得红利、销售竞赛奖之类的奖励。营销人员接受固定的薪酬，不随着销售额、市场分额以及其它销售指标的变动而变动。这种方案适合于其营销人员的销售业绩与员工的个人发挥并无直接关系或不能用量化指标显示的企业，如公司的主要目标是从事开发性工作（包括寻找新顾客），而且计划实施很好：或者销售人员主要从事事务性工作；或者参与国家与当地的贸易展销活动等等。最常用的是在销售技术类产品的行业。
薪酬计算方法：薪酬=基本工资+各种津贴+福利+x（其中x是偶尔的资金或红利等）
2、薪级工资加营销提成制：本方案采用折中模式，营销人员的薪酬由其所在的薪级工资和营销额的提成所组成。其中，营销人员的薪级根据其在绩效周期内的整体绩效考核情况决定，每个薪级对应固定的工资数额。对每位营销员来说，其薪级是可以变化的，例如某企业营销人员的薪酬等级分为五等，若某营销人员某个月所评薪级为4，对应的薪酬水平100元，销售提成1500元，那么，其本月工资总额为1000+1500=2500元
3、生活费加佣金制：生活费加佣金制，即提前给营销人员提取一部分生活费，生活费有两种形式，一种是公司先借给销售人员，等赚了销售款之后再偿还；另外一种是不偿还的，但是双方要约定一定的期限，比如说一年之后，如果营销人员还不能达到一定的销售额，则取消合同。
4、提成分摊制：由于营销人员在不同营销季节中的业绩常常会因季节变动而起伏，从而造成收入波动，这就可能造成营销人员的跳槽或者营销旺季时的过分竞争。因此，许多企业采取了提成分摊的方法来支付营销人员报酬。也即使，将营销人员开始几个月的提成分摊到以后几个月支付，以保证营销人员的薪酬稳定。
结语：对于一个特定的企业而言，它究竟选择哪种薪酬支付方案取决于多方面的因素，企业不仅要考虑譬如自身所处的行业、公司产品的生命周期、销售的季节性、组织以往的做法等因素，还要根据营销人员的能力与职位特点设计与其相匹配的薪酬模式，对各层次营销人员进行细分，合理运用上述各种薪酬方安，发挥它们的优点，避其缺点，并辅以建立科学的绩效考核标准和薪酬管理体系，达到实用、合适、经济的要求，充分体现公正、公平、竞争和效能最大化的原则，才能最大限度地调动营销人员的积极性，稳定、激励营销人员，为企业创造最大的利润价值。
房屋租赁增值税税率变化 篇19
科技创新能力是一国竞争力的核心，随着科技创新能力对一国经济增长的推动作用被广泛认证，对于一些创新型企业来说，其具有风险成本高、效益产生慢的劣势不足，然而科技创新企业却是一国经济的主要竞争群体，是经济持续稳定增长的基础，减轻科技创新企业的税费负担，能够帮助企业减少成本开支，从而有能力在研发生产上投入更多资金，优化企业成长环境，促进企业的发展。近几年，很多国家都采取了税收激励政策用来提升自身的技术创新能力，而我国也采取了一系列的税收优惠政策来提升国内企业的科技创新能力，例如20xx年在上海在全国第一次实施了“营改增”政策，体现了我国政府对于税收激励政策的重视。
从国外相关文献研究来看，主要是基于经济增长的理论框架来展开对税收激励政策与研究开发(R&D)关系的研究。Furman等认为仅研发(R&D)投入就能够解释DECD国家之间创新能力差异的90%。其认为R&D投入是影响一国科技创新能力的关键指标。而对于企业来说，对R&D的投入大小主要取决于企业的盈利情况，因此，税收优惠政策对R&D投入有很大的推动作用。Bernstein利用1975年至1980年期间加拿大27家公司一组集合的典型数据和时间序列数据，对加拿大R&D税收激励措施的研究，认为生产结构法或调整成本法能够被用来分析税收激励措施对实物资本投资的影响，研究发现税收支出每增加1美元，会带来高于1美元的新增R&D资本。到20世纪80年代中期，内生增长理论的兴起将科技创新活动内生化，突破了新古典模型假设，这也说明了一国政府能够通过税收激励政策来对本国的R&D水平产生影响，刺激企业的创新活动，从而推动经济增长。基于此，对税收政策与企业科技创新效应的研究具有重要的政策含义。
一、“营改增”对科技创新的支持作用
(一)促进产业升级与经济结构调整
“营改增”的最大优势在于消除重复征税，为企业带来了减税效应，截至20xx年6月份，河北省6.18万户“营改增”纳税人中，小规模纳税人占94%左右。“营改增”后，这些企业3%至5%的营业税率将降为3%的增值税率，且以不含税销售额为计税依据，预计税负下降幅度将达到40%。此外，在河北省移交的6.18万户纳税人中，符合增值税一般纳税人条件的有3693户，其中交通运输业1928户，部分现代服务业1765户。
“营改增”后，这些企业的生产技术设备采购能够被抵扣，打通了二、三产业的抵扣链条，鼓励企业进行先进研发设备的采购，提高了企业的生产技术水平。同时，对于装备制造业来说，可以将技术生产性服务业外包，提高了企业的主业核心竞争力，推动了企业分工的进一步细化。“营改增”的实施为企业的技术创新创造了更好的环境，推动了经济结构调整和产业转型升级。
(二)推进科技创新企业的建设
税收政策作为促进企业科技创新的重要政策工具，我国为推动技术创新实施了各类税收优惠政策，特别是“营改增”政策对创新活动给予了极大的鼓励和支持。“营改增”后，现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、签证咨询服务的增值税率为6%，小规模纳税人增值税征收率为3%，有力地推动了企业的自主创新。20xx年，河北省的R&D投入仅占GDP的82%，而20xx年河北省R&D经费投入为245.8亿元，占GDP的0.92%。依据国际经验，R&D投入强度在1.0%以下，技术创新处于使用技术阶段。由此可见，“营改增”后，河北省的技术创新能力已经有了较大的提升。
二、“营改增”对促进企业科技创新的激励效应分析
(一)问题的提出
自河北省实施“营改增”以来，其产业结构调整以及企业的科技发展情况都发生了很大的变化。从国外的相关研究可以看出税收优惠政策对R&D投入有很大的推动作用，R&D投入是企业科技创新中主要的`投入，也是目前国内外各种技术创新研究文献著作中运用得最多的技术指标。同时，从河北省“营改增”对科技创新的支持作用也可以看出，“营改增”能够有效促进产业升级与经济结构调整，并推进科技创新企业的建设。因此，为定量地研究河北省“营改增”政策与企业科技创新之间的关系，笔者通过运用实际数据和模型，对20xx—20xx年“营改增”政策与企业科技创新之间的关系进行论证，研究了“营改增”政策对企业科技创新的重要意义以及效益情况，为之后国家相关税收政策的制定提供一定的定量参考。
(二)数据的选取和来源
由于河北省“营改增”试点时间为20xx年8月，试点时间较短，本文按月选取数据，数据选取时间为20xx年8月—20xx年12月。原始数据均来自河北省统计信息网以及《北京市统计年鉴》(20xx—20xx年)，数据保证可靠性和真实性。研究科技创新与“营改增”后税收之间的关系，考虑到数据的可获得性，将税收(Y)设为被解释变量;R&D经费(X1)、R&D人员(X2);专利申请授权量(X3)指标作为解释变量。
(三)模型建立
将税收值(Y)设为被解释变量;R&D人员(X1)、R&D经费(X2)、有效专利数(X3)指标作为解释变量。依据凯恩斯的需求不足理论，当经济处于低迷时期时，可以通过增加政府扶持实现税收优惠等财政政策来刺激经济的增长，带动企业的技术创新投资。基于此，笔者依据经济学理论构建税收Y与各科技创新指标之间的多元回归模型，如(1)式所示：
Y=C(1)X1+C(2)X2+C(3)X3+u公式(1)
为了消除由于数据过大可能产生的异方差，将(1)式两边取对数，将本文考虑的各种因素代入其中，就可以得到一个多元线性表达式(2)：1nY=C(1)InX1+C(2)InX2+C(3)InX3+u公式(2)然后，就河北省20xx年8月—20xx年12月17个月间的数据基于回归模型，利用表1的数据，运用Eviews7估计对河北省税收(Y)、R&D经费(X1)、R&D人员(X2)以及专利申请授权量(X3)指标进行回归分析如表2。
(四)研究结果分析
第一，上述各个科技创新指标与河北省月税收总收入之间有比较显著的相关关系。方程中各个参数估计量的t值均通过检验，并且该模型的拟合优度R2为0.985000较高，说明总体显著性较好，F统计量为0，表明在95%的置信水平下拒绝零假设，说明该模型通过方程显著性检验，即F检验。综合上述，该模型的回归结果是可以接受的。
第二，R&D经费投入(X1)对河北省税收(Y)的贡献率弹性系数为-15.28%、R&D人员(X2)为22.22%;专利申请授权量(X3)为-1.05%。由此可以看出，R&D经费投入(X1)与专利申请授权量(X3)对地区经济总值GDP增加的相关系数为负值，且R&D经费投入与收入(y)的负相关程度最高。
第三“，营改增”之后政府的税收发生一定程度的损失，然而企业对R&D经费投入有了较大幅度的提升，这说明政府可以利用税收杠杆间接引导企业提高R&D活动的投资水平。通过“营改增”的税收调节方式可以有效激励企业更多地从事R&D投资，提高企业的科技创新能力。
第四，短期来看，“营改增”之后河北省税收有了较大幅度的下滑，尽管在一定程度上能够提高企业的科技创新能力，然而其贡献值仅为-15.28%，整体激励效果不佳，税收与R&D的溢出效应不大。从理论上分析主要有以下两方面原因：一是政策对于市场经济的影响存在一定的滞后性，河北省“营改增”的试点时间较短，还没有发挥出其应有的效益;二是河北省对于R&D经费的补贴力度不够，企业对R&D的投资是政府的5倍，政府资金投入过少，政府补贴对科技创新的激励效益未实现。
三、结论与对策
本文在分析上述可被证明的理论根据下，针对河北省的实际情况，分析了税收对科技创新的激励效果情况，结果表明“营改增”政策能够对企业的科技创新能力产生一定的推动作用。针对以上分析中出现的问题，笔者提出两点建议：
第一，对于“营改增”造成地方收入降低的问题，目前较为可取的方案是通过将改征后的增值税与现行增值税的分成机制统一起来，即按中央占大头、地方占小头方式重新分配。这种方案的难点在于需要结合财税体制的系统改革进行评价，这就需要中央政府对地方税制的改革有充分的决心。尽管该方案具有一定的可取性和可行性，然而其会对地方税制改革造成一种倒逼的压力。
第二，针对“营改增”后的税收优惠与R&D的溢出效应不大的问题，政府可以提高对R&D的补贴，鼓励企业生产更多的产出，增进消费者剩余，也可以对企业的R&D投入进行征税，抑制企业从事过多的R&D投资，将税收优惠政策和补贴政策结合实施，以有效提高企业的科技创新能力。
房屋租赁增值税税率变化 篇20
摘要：我国从20xx年5月1日后正式实施营改增管理机制，在优化增值税抵扣模型实效性的基础上，有效地减少了重复纳税问题，并且从根本上提高了经济发展的综合性水平，增强了企业的发展动力。然而，企业在日常财税管理过程中，若是不能按照标准化管理模型进行项目升级，就会导致企业税负明显增大。本文结合案例，简要分析了“营改增”对企业财税管理工作的影响，并对优化路径展开了讨论，旨在为企业财务管理人员提供有价值的参考建议。
关键词：“营改增”；企业；财税管理；措施
传统的营业税和增值税为我国经济发展提供了强大的财力支撑，但是，由于经济转型，第三产业发展迅猛，两税并行的劣势逐渐突显出来，尤其是重复征税带来的税收压力也在增大，严重影响了企业资源配置的有效性和产业分工的合理性，因此，“营改增”是顺应时代发展趋势的必然选择。
一、案例分析
某集团公司为一家投资性公司，总部常年为下属子公司提供财务、审计等咨询服务，每年收取咨询服务费600万元。“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。自20xx年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。其实际的改良方案中，总部将每年收取的服务价格每年600万调整为不含税价格，即含增值税价格为636万元，总部向子公司开具增值税专用发票的同时，子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。经过相关计算，增加的收入无需缴纳企业所得税，因此总部净利润增加（亏损减少）30万元。
二、“营改增”对企业财税管理工作的影响分析
（一）“营改增”对企业财税管理中核算项目的影响
在运行“营改增”项目后，企业传统要缴纳的增值税和营业税发生改变，也就直接影响了传统以价格内部税务对营业收入金额进行计算的模式，这就使得企业的所得税受到影响。“营改增”运行过程中，营业税改为增值税，原有的以营业税金额为基础计算的城建税等都将以增值税作为计算基点。这就表示，相较于之前的计算模型，新型计算结构更加的复杂且系统，进项税和销项税也成为了重点。在两税并行时，纳税计算较为单一化，但是，在“营改增”项目推进过程中，会计核算、增值税专用发票管理以及认证抵扣等项目都出现了相应的变化，这就需要财务管理人员对其进行细化分析和研究[1]。
（二）“营改增”对企业财税管理中税负项目的影响
在“营改增”项目开展试点时，主要是针对电信行业、邮政行业以及房地产行业等，在全面推行后，各行业增值税税率也有了明显的变化。以建筑行业为例，“营改增”项目开始前，企业需要缴纳营业税，税率是整体营业额的3%，其税负率是3%。而在“营改增”项目推进后，建筑行业适用11%的增值税税率，单从数字分析，企业的税负有了大幅度增加。但是，其实际结构需要细化分析，在“营改增”项目推进过程中，需要进行计税分离。建筑行业采购的建筑材料、工程机械以及一些能符合条件的支出项目都能获许进项税抵扣优惠，其进项税是17%。也就是说，企业在日常管理机制建立过程中，主要深度落实采购模式的优化机制，在采购环节、供应商选择过程以及成本费用管理项目中更多的获得进项税抵扣金额，才能有效提高收益，更好地控制税负效果。
（三）“?I改增”对企业财税管理的整体影响
“营改增”项目的落实会对不同企业产生不同的作用，对于企业的财务管理的运行提出了更高的要求。特别是对企业的业务流程来说，要想进一步提高管理效果，就要积极落实“营改增”的相关项目参数，建构有效的税负抵扣计划，并且企业管理架构也要进行相应的调整，保证财务控制结构和运行体系之间的协同作用得以有效优化。另外，在“营改增”项目后，财税管理中对于涉税风险也要进行全面综合的梳理和优化，从人员素质和专业素养层面提高管理效果[2]。
三、“营改增”后企业财税管理工作的优化路径
在“营改增”项目运行后，企业要结合自身实际情况建构切实有效的管理机制和控制措施，确保管理模型的有效性，提高企业财税管理效果的同时，为管理系统的优化升级提供动力。
第一，企业要加大“营改增”的探究力度，积极建构并筹划科学性的税收模型。正是基于不同服务劳务适用的.增值税税率不同，企业在实际管理机制建立过程中，也要提高管理意识和管理手段的实效性，借助合理的税务筹划能有效的降低税负。并且，企业要充分结合行业的发展前景，对市场运行结构和管理体系进行深化分析和研究，例如，家电行业逐步迈进智能家电体系中，在实际生产项目中将重点推进信息化的研发设计与应用，这就需要企业结合自身特征，合理化的应用税收政策。进一步借助价值链、供应链、业务流优化等措施提高自身的市场竞争力，在实践中落实税负的综合性优化调整。
第二，企业要提升自身的管理水平，有效降低自身的税务负担，在“营改增”项目运行过程中，传统的管理机制和策略需要得到有效的改善，企业要结合市场发展动态和管理需求，确保行业规范符合标准化运行机制的同时，经营方式能得到精细化管理，真正实现上下游产业的融合，保证相关环节的稳定性发展。除此之外，也要利用相关培训提高企业财务管理人员对“营改增”项目的重视程度，确保财税人员能深度参与企业的财务管理和经营，提高其综合素质和实际管理水平，在优化整体财税控制效果的同时，最大程度的减轻和降低企业的税负[3]。
四、结语
总而言之，在企业运行“营改增”项目后，要结合自身的发展情况，及时分析市场动态，建立健全探究性管理机制，建构科学合理化的筹划税收计划，确保财税管理项目能符合实际要求，对“营改增”后企业财税工作关键环节、控制环节、协同管理环节等进行统筹处理，为企业可持续发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]陈颖.“营改增”背景下基于SWOT分析的安徽中小微企业财税管理探析[J].长春理工大学学报：社会科学版，20xx，30（12）：100-102.
[2]彭东.关于“营改增”后文化企业财税变化影响的若干思考[J].新财经（理论版），20xx，25（4）：203-206.
[3]朱敏.浅析“营改增”政策下对企业财税影响及应对策略[J].现代商业，20xx，15（5）：203-203，204
房屋租赁增值税税率变化 篇21
摘要：营改增作为我国一项重大税制改革，消除了重复征税，真正打通了抵扣链条，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，通过减轻企业税负，促进经济保持中高速增长必将意义深远。“营改增”涉及业务范围广，政策性强，同样存在政策理解不到位的风险，依法防范纳税风险同样对企业意义重大。
关键词：营改增税务；风险防范
一、“营改增”转换时点上存在的主要税务风险
（一）购进固定资产、无形资产、不动产发生用途改变的抵扣风险
按照营改增的相关规定显示，发生用途改变可进行进项税额抵扣的应税项目，可在用途改变的后一个月进行相关税额计算。但是，前提是必须取得合法有效的增值税扣税凭证，如果当时购置时，未能取得合法扣税凭证，则转变用途时，不能抵扣。因此，必须严把采购环节的发票关，确保进项票的合法有效。
（二）房地产（含在建工程）新老项目界定不当存在纳税风险
按照税法规定，新老项目的界定分两种情况，一是已取得《建筑工程施工许可证》必须是在20xx年4月30日前开工的项目，包括《建筑工程施工许可证》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同上均未注明开工日期处于20xx年4月30日之后的，均不能选择适用简易计税方法。此项规定必须深刻理解，用过了头会导致税务风险，不了解政策，也会增大企业税收负担。
（三）试点纳税人
“营改增”之前的应税行为涉及的`风险本次规定，试点纳税人在试点开始前的应税行为，若是出现补交税款的情况，依旧沿袭营业税相关要求，而不是按新开征的增值税补交。此项政策对纳税人更加公平合理。理解或适用不当，也可能增加税务负担。（四）不动产分期抵扣以及取得合理合法票据至关重要本次营改增试点政策详细列明了进项税纳入分期抵扣的不动产项目，并规定了分期抵扣的比例以及未抵扣部分的结转等。这些政策都是双刃剑，理解执行到位，会大大降低纳税人的税收负担，反之，会增大纳税风险。
二、“营改增”后主要涉税风险的防范措施
（一）合同签订过程中注意价税分离
随着全面“营改增”，所有业务均纳入增值税征税范围，由于增值税是价外税，建议在合同签订过程中约定不含税销售额、税率和税额等要素。这样益处一是规避目前多税目多税率下主体双方因开票税率差异带来的分歧和争议；二是如果合同注明了不含税价格，可以此作为印花税计税依据，如果没有区分，严格而言印花税应该以合同注明价税合计金额为计税依据，从而加重企业税负。
（二）合同签订过程中对发票种类、开具、取得时间进行界定
全面“营改增”后企业取得的发票分为两种：一是增值税专用发票，二是增值税普通发票。当企业为一般纳税人，则可以专用发票抵扣进项税额，而且根据税收政策规定提供货物或服务的企业无论是一般纳税人、小规模纳税人，均可开具专用发票，因此在企业双方签订合同时，必须明确发票类型；另一方面，合同条款一定要对发票开具和取得时间进行明确，防止双方为此产生纠纷。
（三）增值税汇总纳税还是分别纳税需要慎重选择
对于集团型公司而言，在企业所得税法人所得税制体制下，总分支机构汇总缴纳企业所得税，但增值税政策规定若是集团企业总部与分部处于两个不同的县（市），则必须分别向所处城市的主管税务机关履行纳税义务，若是该企业获得了财政部、国家税务总局或是相关机关的准许，则可由集团企业总部统一纳税。所以存在汇总纳税和分别纳税两种模式，到底采用哪种模式对企业更有利，建议总分支机构进行测算，根据总分机构的营业规模以及进项项税额等因素，合理安排企业的纳税主体及采购模式。
（四）高度重视增值税专用发票管理
由上文可知，增值税专用发票是企业进项税额抵扣的一个重要凭证，因为兼具反映销项税额和进项税额的功能，所以必须加强发票管理，主要从以下几方面进行规范：1.不得开具专用发票的情形坚决不能开具发票根据36号文第二十七条规定，不得抵扣的销项税额类型包括以下几种：一是居民日常服务；二是娱乐服务；三是餐饮服务；四是旅客运输服务；五是贷款服务。因此，增值税专用发票中必须对销售额、销项税额等予以明确，若是消费者的行为免征增值税，则无法开具增值税专用发票。根据国税发20xx_156号文相关规定显示，商业企业一般纳税人零售的以下物品，均无法开具增值税专用发票：服装、食品、烟酒、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品。2.发票不合规或用于不得抵扣项目坚决不能作为扣税凭证如果取得发票不合规，比如项目不齐全，信息有误，进项税都不得抵扣，另外如果用于职工福利、个人消费、简易计税项目也不得抵扣税额，注意合理确定是否属于可抵扣范围。
三、加强内控管理，通过风险评估降低风险
营改增作为国家重大税制改革，政策变动大，而且新的政策不断出台，属于一个系统工程，建议企业一定做好各部门联动，而非仅仅依靠一个财务部门，所以首先应该全员重视此项工作；同时在企业应完善内控制度，做好税务风险的分析、评估与管理，以此有效规避企业税务风险。在实际操作中，由于部分企业财务人员对于相关税收政策的掌握不够深入，此时可聘请专业的中介机构协同完成税务风险分析工作，以确保企业的稳定发展。此外，中介机构可在为企业进行“健康体检”的同时，针对存在的税务风险提出专业意见，制定合理的税收筹划方案，在降低企业税务风险的同时，也可有效减轻其税负，这不失为一个上乘之选。
参考文献：
[1]财税[20xx]36号:关于全面推开营业税改征增值税试点的通知.
[2]国家税务总局公告20xx年第26号:国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告.
房屋租赁增值税税率变化 篇22
一、单项选择题
1.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有（ ）。
A.用资本公积金转增股本 B.向投资者分配股票股利
C.向投资者分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损
标准答案：C
2.M公司5月3日购入甲公司债券20000元，购入A公司股票115000元，作为短期投资。6月30日，所购入甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价为105000元。则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为（ ）元。
A.10000B.10100
C.一100D.9900
标准答案：D
3.下列项目中，不正确的是（ ）。
A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本
B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益
C.企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益
D.企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积
标准答案：A
4.在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为（ ）。
A.处置收入与短期投资账面余额的差额
B.处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额
C.处置收入与处置成本的差额
D.处置收入与已收取股利(或利息)的差额
标准答案：B
5.某公司有一张面值为11700元，票面利率为12%，期限为三个月的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6%。公司可得贴现额为（ ）元。
A.11583B.11404
C.11579.49D.11930.49
标准答案：D
6.某公司在1998年先后进货两批，数量相同，进价分别为：
4000元和6000元。1999年和2000年各出售一半，售价均为10000元，所得税税率为30%。该公司在1999年将存货计价方法由加权平均法改为后进先出法。则存货计价方法变动后，1999年应缴所得税按加权平均法（ ）。
A.多600元B.少600元
B.多300元D.少300元
标准答案：D
7.随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（ ）。
A.营业费用B.生产成本
C.待摊费用D.其他业务支出
标准答案：D
8.因自然灾害发生的产成品净盘亏，应计入的会计科目是（ ）。
A.营业外支出B.生产成本
C.管理费用D.其他应收款
标准答案：A
9.下列存货计价方法中，不以实际成本计价为基础的是（ ）。
A.先进先出法
B.成本与可变现净值孰低法
C.移动加权平均法
D.后进先出法
标准答案：B
10.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（ ）。
A.借：固定资产清理38400
贷：营业外收入38400
B.借：固定资产清理34400
贷：营业外收入34400
C.借：固定资产清理258600
贷：营业外收入258600
D.借：营业外支出38400
贷：固定资产清理38400
标准答案：A
11.M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为（ ）。
A.借：固定资产421000
贷：银行存款421000
B.借：固定资产421000
贷：在建工程421000
C.借：固定资产511000
贷：固定资产511000
D.借：固定资产511000
贷：在建工程421000
累计折旧90000
标准答案：B
12.企业筹建期间发生的开办费，应在开始生产经营后分期摊入（ ）。
A.制造费用B.管理费用
C.财务费用D.营业费用
标准答案：B
13.M公司1999年1月1日购入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2000年3月1日宣告发放1999年度现金股利，每股分派现金股利0.5元，N公司在1999年度的每股盈余为0.4元，则M公司确认的投资收益为（ ）元。
A.50000B.10000
C.40000D.30000
标准答案：C
14.甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年；企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元。甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（ ）元。
A.20000B.-24000
C.16000D.76000
标准答案：C
15.工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴的营业税，应作的会计处理为（ ）。
A.借：其他业务支出
贷：应交税金——一应交营业税
B.借：管理费用
贷：应交税金——应交营业税
C.借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
D.借：营业外支出
贷：应交税金——应交营业税
标准答案：A
16.企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是（ ）。
A.银行存款B.财务费用
C.短期借款D.预提费用
标准答案；C
17.企业向本单位退休人员支付的退休金，应计入的会计科目为（ ）。
A.应付福利费B.应付工资
C.营业外支出D.管理费用
标准答案：D
18.甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元。
A.68000B.69000
C.70000D.72400
标准答案：B
19.某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为100000元的产品偿还所欠应付账款120000元。该产品实际成本为75000元，适用增值税税率为17%。该企业的债务重组收益为（ ）元。
A.1250B.3000
C.32250D.7250
标准答案：B
20.在采用债权转股权的形式进行债务重组时，债权人发生的债务重组损失为（ ）。
A.重组债权的账面余额一享有股权的公允价值一相关费用
B.重组债权的贴面余额一享有股权的公允价值一损失准备
C.重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一增值税进项税额
D.重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一将来应收金额
标准答案：B
21.投资者作为资本投入到企业的各种资产，其金额要符合国家规定比例的是（ ）。
A.固定资产B.无形资产
C.货币资金D.存货
标准答案：B
22.企业转让或者收回原非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积一股权投资准备”科目的余额转入（ ）科目。
A.营业外支出——资产评估减值
B.长期股权投资
C.资本公积——其他资本公积转入
D.实收资本
标准答案：C
23.下列各项应计入产品成本的是（ ）。
A.厂部管理人员的工资B.工会人员的工资
C.车间管理人员的工资D.专设销售机构人员的工资
标准答案：C
24.某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为10小时，第二道工序的工时定额为30小时，第三道工序的工时定额为10小时；期末甲在产品数量20O件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品20件，第三道工序在产品80件。该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（ ）件。
A.100B.92
C.98D.96
标准答案：B
25下列项目中，不属于营业费用的是（ ）。
A.产品的广告费
B.企业销售产品代垫的运费
C.企业专设销售机构人员的工资及福利费
D.产品的展览费
标准答案：B
26.下列各项中，属于工业企业其他业务收入项目的是（ ）。
A.产成品销售的收入B.自制半成品销售的收入
C.代制品销售的收入D.原材料销售点的收入
标准答案：D
27.甲公司于1999年12月份售给乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为（ ）。
A.借：财务费用5000
贷：应收账款——乙公司5000
B.借：主营业务收入5000
贷：应收账款——乙公司5000
C.借：主营业务收入5000
应交税金——应交增值税(销项税额)850
贷：应收账款——乙公司5850
D.借：主营业务收入5850
贷：应收账款——乙公司5000
应交税金——应交增值税850
标准答案：C
28.委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作（ ）。
A.借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目
B.借记“营业费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目
D.借记“营业费用”科目，贷记“应付账款”科目
标准答案：B
29.下列资产负债表项目中，可根据总账科目期末余额直接填列的是（ ）。
A.长期债权投资B.存货
C.应收账款D.长期投资减值准备
标准答案：D
30.下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.偿还短期借款所支付的现金
B.取得国库券利息收入所收到的现金
C.融资租赁所支付的现金
D.减少注册资本所支付的现金
标准答案：B
31.下列项目中，与投资期望报酬率成反比的是（ ）。
A.风险报酬率B.经营收益期望值
C.标准离差率D.时间价值
标准答案：C
32.下列指标中，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资金受到所有者权益保障程度的是（ ）。
A.资产负债率B.有形资产负债率
C.产权比率D.流动比率
标准答案：C
33.权益净利润率是资产净利润率和（ ）的乘积。
A.资产总额B.所有者权益总额
C.权益乘数D.销售收人总额
标准答案：C
34.某公司资产负债率为50%，资产总额为1000000元，净利润为150000元，则该企业的权益净利润率为（ ）。
A.7.5%B.30%
C.15%D.20%
标准答案：B
35.一般而言，下列影响利润变动的各因素中，利润对（ ）因素的敏感程度最大。
A.销售单价B.单位变动成本
C.固定成本总额D.销售量
标准答案：A
36.某公司普通股市价为每股25元，当前每股股利为0.5元，预计股利每年增长10%，则保留盈余资本成本为（ ）。
A.10%B.15%
C.11%D.12%
标准答案：D
37.某公司1999年末的长期资金总额为400万元，其中包括普通股300万元，长期债券80万元，保留盈余20万元。它们的资本成本率分别为8%；10%和10.2%。则其综合资本成本率为（ ）。
A.10.l%B.8.51%
C.9.51%D.9.l%
标准答案：B
38.甲公司1999年年初存货为18000元；1999年末的流动比率为3：1，速动比率为1.3：1，存货周转率为4次，流动资产合计为30000元；则甲公司1999年度的销货成本为（ ）元。
A.68000B.67660
C.62700D.70000；
标准答案：D
39.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是（ ）
A.净现值B.现值指数
C.内含报酬率D.净现值率
标准答案：C
40.某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为（ ）年。
A.2.7B.2.9
C.3D.2.8
标准答案：B
二、多项选择题
41.下列各项中，可以作为财务会计中资产要素的特征的有（ ）。
A.必须是过去的交易或事项所产生的
B.必须是以实物形式存在的
C.必须是企业拥有或实际控制的'
D.必须是经济资源并能以货币进行可靠的计量
E.必须能够给企业带来未来的经济利益
标准答案：A、C、D、E
42.在商品购销过程中，下列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条件的有（ ）。
A.收付双方必须签有符合相关规定的购销合同
B.收付双方必须重合同、守信用
C.付款单位在收到托收单证后必须无条件付款
D.托收承付结算的每笔金额起点为10000元(除新华书店系统外)
E.收款单位必须具有商品确已发运的证件
标准答案：A、B、D、E
43.某企业按年末应收账款余额的5%计提坏账准备。该企业“坏账用各”账户1999年初贷方余额为5O000元；1999年度收回上年底确认的坏账1000元，款项已存入银行；1999年年末，“应收账款”的年末借方余额为800000元。根据上述资料，1999年度该企业应编制的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款1000
贷：应收账款1000
B.借：应收账款1000
贷：坏账准备100O
C.借：管理费用40000
贷：坏账准备40000
D.惜：管理费用11000
贷：坏账准备11000
E.借：坏账准备11000
贷：管理费用11000
标准答案：A、B、E
44.下列各项中，应作为营业费用处理的有（ ）。
A.随同产品出售不单独计价的包装物的成本
B.随同产品出售并单独计价的包装物的成本
C.出租包装物的摊销价值
D.出借包装物的摊销价值
E.库存生产用包装物期未确认的跌价损失
标准答案：A、D
45.“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（ ）。
A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额
B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额
C.结转发出材料应分担的材料成本差异额
D.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本
E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
标准答案：B、C、D
46.下列各项中，应计入融资租入固定资产原价的有（ ）.
A.租赁协议中确定的租赁设备价款
B.运输费
C.途中保险费
D.安装调试费
E.签订租赁协议讨程中所发生的差费、会议费
标准答案：A、B、C、D
47.企业已入账的固定资产，在下列情况下可以调整固定资产账面价值的有（ ），注册税务师《2000年注册税务师《财务与会计》考题及答案》。
A.发现原记固定资产价值有错误
B.对固定资产进行改良
C.将固定资产的一部分拆除
D.根据实际价值调整原来的暂估价
E.对固定资产进行大修理
标准答案：A、B、C、D
48.下列计算确定长期债券投资各项投资收益的公式，正确的有（ ）。
A.某期投资收益=该期应计利息十该期溢价摊销额
B.某期投资收益=该期应计利息一该期溢价摊销额
C.某期投资收益=该期应计利息十该期折价摊销额
D.某期投资收益=该期应计利息一该期折价摊销额
E.某期投资收益=该期应计利息
标准答案：B、C、E
49.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生（ ）的情况下，才有必要作相应的调整。
A.乙公司实现盈利
B.乙公司发生亏损
C.乙公司的股票市价发生永久性跌价
D.收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分
E.乙公司的股票市价大幅度上涨
标准答案：A、B、D
50.企业应缴纳的下列各种税，应计入管理费用的有（ ）。
A.房产税B.车船使用税
C.消费税D.土地增值税
E.营业税
标准答案：A、B
51.下列项目中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。
A.应付租入固定资产的租金
B.存入保证金
C.应付统筹退休金
D.应上交的教育费附加
E.应付的融资租赁费
标准答案：A、B、C
52.下列各项中，属于借款费用核算范围的有（ ）。
A.借款利息
B.与借款相关的折价和溢价的摊销
C.筹资过程中发中的交际应酬费
D.与外币借款有关的汇兑差额
E.股票的发行费用
标准答案：A、B、D
53.在以非现金资产清偿债务的债务重组中，下列计算公式正确的有（ ）。
A.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值—转让的非现金资产的公允价值—增值税的销项税额
B.债务人的资产转让损益=转让的非现金资产的公允价值—转让的非现金资产的账面价值—发生的重组费用
C.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值—受让的非现金资产的账面价值—增值税的销项税额
D.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额—受让的非现金资产的公允价值—已计提的损失准备—增值税的进项税额
E.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额—受让的非现金资产的原账面价值—已计提的损失准备—增值税的进项税额
标准答案：A、B、D
54.“以前年度损益调整”科目的贷方应反映的内容有（ ）。
A.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
B.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
C.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损而相应增加的所得税
D.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损而相应减少的所得税
标准答案：A、D
55.企业弥补亏损的渠道主要有（ ）。
A.用以后年度税前利润弥补
B.用以后年度税后利润弥补
C.用盈余公积弥补
D.用补贴收人弥补
E.用实收资本弥补
标准答案：A、B、C
56.按规定可以列入费用处理的损失项目有（ ）。
A.产成品盘亏损失B.原材料盘亏损失
C.投资发生的损失D.固定资产清理的净损失
E.固定资产盘亏的净损失
标准答案：A、B
57.对于产品成本计算的品种法，其适用范围包括（ ）。
A.大量大批单步骤生产企业
B.小批量生产企业
C.单件小批单步骤生产企业
D.管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业
E.管理上要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业
标准答案；A、D
58.根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B.企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C.与交易相关的经济利益能够流入企业
D.相关的收人和成本能够可靠地计量
E.商品已发出并已取得收取货款的权利
标准答案：A、B、C、D
59.下列各项收入，属于工业企业主营业务收入的有（ ）。
A.销售产成品收入
B.提供工业性劳务所取得的收入
C.销售材料收入
D.对外提供运输劳务的收入
E.销售半成品的收入
标准答案：A、B、E
60.在编制资产负债表时，可以根据总账科目期末余额直接填列的项目有（ ）。
A.短期投资B.应收票据
C.实收资本D.货币资金
E.固定资产原价
标准答案：A、B、C、E
61.一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有（ ）。
A.期限短
B.流动性强
C.易于转换为已知金额的现金
D.价值变动风险很小
E.支付能力强
标准答案：A、B、C、D
62.下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有（ ）。
A.固定资产折旧B.无形资产摊销
C.固定资产盘亏损失D.固定资产清理净损失
E.支付固定资产的清理费用
标准答案：A、B、C、D
63.股份有限公司公开发行股票的优点包括（ ）。
A.手续简便
B.发行对象多、范围广
C.股票的变现性强流通性好
D.发行费用低
E.有利于提高公司的知名度
标准答案：B、C、E
64.企业存有一定数额的货币资金有利于（ ）。
A.满足企业日常支付的需要
B.满足企业偿还到期债务的需要
C.满足企业追求高报酬的需要
D.满足企业节约成本的需要
E.满足企业预防意外事件的需要
标准答案：A、B、E
65.下列各项固定资产，应计提折旧的有（ ）。
A.在用固定资产
B.季节性停用的设备
C.停止使用的房屋和建筑物
D.以经营租赁方式租入的机器设备。
E.大修理停用的设备
标准答案：A、B、C、E
66.企业编制现金预算可以起到（ ）。
A.当企业资金不足时为筹措资金提供依据
B.当企业资金多余时为处理现金余额提供依据
C.提供现金收支控制限额，为现金管理奠定基础
D.为编制现金流量表提供资料
E.为编制业务预算提供资料
标准答案：A、B、C
67.企业业务预算的内容包括（ ）。
A.直接人工预算B.财务预算
C.生产预算D.资本支出预算
E.现金预算
标准答案：A、C
68关于盈亏临界点，下列说法正确的有（ ）。
A.是企业收入和成本相等时的状态
B.是企业边际贡献等于固定成本时的状态
C.是企业边际贡献等于变动成本的状态
D.是企业边际贡献为零的状态
E.是企业利润为零的状态
标准答案：A、B、E
69.相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率，这类比率包括（ ）。
A.流动比率B.应收账款周转率
C.销售净利润率D.销售收入增长率
E.存货周转率
标准答案：A、B、C、E
70.市场经济条件下企业财务管理的目标，通常包括（ ）。
A.企业利润最大化B.企业价值最大化
C.每股收益最大化D.负债最小化
E.资产最大化
标准答案：A、B、C
三、计算题[共两题，每题由四小题(单选或多选)组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。〕
(一)x公司期末存货计价采用“成本与可变现净值就低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司1999年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：
项目账面成本(元)可变现净值(元)
甲类存货：
A存货55005550
B存货80007200
乙类存货：
C存货35003300
D存货26002200
合计1960018250
要求：根据上述资料回答下列各题。
71.若采用单项比较法确定期末存货的价值，X公司1999年末的期末存货净额为（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600，
标准答案：C
72.若采用分类比较法确定期末存货的价值，x公司1999年末的期末存货净额为（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600
标准答案：B
73.若采用综合比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，则1999年末的存货跌价损失为（ ）元。
A.1350B.一1350
C.一500D.3200
标准答案：C
74.若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，x公司1999年末应作的调整会计分录为（ ）。
A.借：存货跌价准备1350
贷：存货跌价损失1350
B.借：存货跌价损失1400
贷：存货跌价准备1400
C.借：存货跌价损失500
贷：存货跌价准备500
D.借：存货跌价准备450
贷：存货跌价损失450
标准答案：D
(二)S公司只生产一种产品——甲产品，在1999年度该产品的每件售价为200元，边际贡献率为40%，固定成本总额为3000000元，当年实现税前利润1200000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75.S公司1999年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为（ ）件。
A.37500和52500B.25000和37500
C.15000和35000D.20000和52500
标准答案：A
76.若其他因素不变，S公司2000年的税前净利润比1999年增加105000元，则单位变动成本应降低（ ）。
A.80B.3
C.82D.2
标准答案：D
77.若其他因素不变，为使S公司2000年的税前净利润比1999年度增长10%，则固定成本总额应削减（ ）元。
A.100000B.300000
C.120000D.105000
标准答案：C
78.若其他因素不变，为使S公司2000年度的税前利润比1999年度增长5%，则下列各项中，可使S公司正好实现这一目标的有（ ）。
A.2000年的固定成本总额应降低5%
B.2000年的固定成本总额应降低60000元
C.20000年甲产品的销售价格至少应提高5%
D.2000年甲产品的实际销售量应比1999年增加750件
E.2000年的边际贡献率应提高5%
标准答案：B、D
四、综合分析题(共两题，每题由6小题(单选或多选)组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)
(一)x公司为增值税一般纳税人，成立于1997年7月1日。1999年6月30日的所有者权益为360万元，其中实收资本为300万元，盈余公积为30万元，未分配利润为30万元。为扩大A产品的生产能力，1999年7月1日吸收甲公司货币资金投资120万元，占投入后全部实收资本的25%。
1999年6月，x公司购入一套全新生产设备，取得增值税专用发票一张，注明价款60万元，增值税额10.2万元；支付运费及保险费D.89万元；安装过程中领用原材料3万元，支付安装费0.4万元，于月底交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
1999年12月，x公司以产品500件向乙单位换取原材料400吨，原材料已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款4万元，税金0.68万元；A产品单位成本70元，单位售价(不含税)80元。
1999年度x公司实现净利润为175万元，加上年初未分配利润25万元，合计可供分配利润为200万元。公司决定在按10%提取法定盈余公积，按5%提取公益金，按5%提取任意盈余公积后，向投资者分配利润150万元。
甲公司于2000年2月1日如数收到x公司分配的利润。
假设：x公司A产品及其所用原材料适用增值税税率均为17%；甲公司对x公司的投资采用权益法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
79.对x公司吸收甲公司投资事项，下列会计分录正确的是（ ）。
A.x公司收到投资时：
借：银行存款1200000
贷：实收资本——甲公司1200000
B.x公司收到投资时：
借：银行存款1200000
贷：实收资本——甲公司1000000
资本公积——资本溢价200000
C.甲公司支付银行存款时：
借：长期股权投资1000000
应收股利200000
贷：银行存款1200000
D.甲公司支付银行存款时：
借：长期股权投资1200000
贷：银行存款1200000
标准答案：B、D
80.1999年度x公司对新设备应计提折旧额为（ ）万元。
A.10.715
B.12.415
C.12.5
D.24.83
标准答案：C
81.x公司用A产品换取原材料业务，应作的会计分录是（ ）。
A.借：原材料40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
贷：库存商品40000
应交税金——应交增值税(销项税额)6800
B.借：原材料40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
贷：主营业务收入40000
应交税金——应交增值税(销项税额)6800
C.借：主营业务成本35000
贷：库存商品35000
D.借；原材料40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
贷：主营业务收入5000
库存商品35000
应交税金——应交增值税(销项税额)6800
E.借：原材料40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
贷：主营业收入5850
库存商品35000
应交税金——应交增值税(销项税额)5950
标准答案：B、C
82.x公司1999年度的资本收益率为（ ）。
A.58.22%
B.43.75%
C.50%
D.57.14%
标准答案：B
83.x公司1999年度利润分配表的本年分配利润数应为（ ）万元。
A.10
B.50
C.23.75
D.15
标准答案：D
84.甲公司于2000年2月1日收到x公司分配的利润时，应作会计分录（ ）。
A.借：银行存款375000
贷：长期股权投资375000
B.借；长期股权投资500000
贷：投资收益500000
同时，借：银行存款375000
贷：长期股权投资375000
C.借：银行存款375000
贷：投资收益375000
D.借：银行存款375000
贷：投资收益175000
应收股利200000
E.借：银行存款375000
贷：长期股权投资175000
应收股利200000
标准答案：A
(二)W公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率33%。1999年发生的有关经济业务如下：
(1)销售产品一批，销售价款300000元，增值税额51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。
(2)基本生产车间l台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
(3)销售产品一批，销售价款700000元，增值税额119000元，该批产品实际成本420000元。价款已通过银行收妥。
(4)收到国库券利息30000元，已划入银行。
(5)分配应支付的职工工资300000元，其中生产人员工资275000元，车间管理人员工资10000元，行政管理部门人员工资15000元。
(6)提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。
(7)提取应计入本期损益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，长期借款利息10000元。
(8)将短期投资(全部为股票投资)15000元出售，收到款项16500元，已存入银行。
(9)出售一台不需用设备(系一年前某外国公司无偿捐赠)，收到价款300000元、该设备接受捐赠时的入账价值为400000元。公司已对其计提折旧150000元。
(1O)摊销无形资产7O000元；摊销车间固定资产大修理费90000元。
(11)计提固定资产折旧100000元，其中应计入制造费用80000元，计入管理费用20000元。
(12)收到应收账款51000元。
(13)支付产品广告费10000元，产品展览费10000元。
(14)发生火灾损失计180000元，收到保险公司赔偿130000元。
(15)支付税收滞纳金2000元。
(16)销售产品一批，价款250000元，增值税额42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，该批产品实际成本为150000元。
(17)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。
(18)支付退休金50000元。
(19)公司全年产品销售应交纳的教育费附加为2000元。
根据上述资料，回答下列问题：
85.W公司提取本期借款利息时，所作的会计分录的贷方科目为（ ）。
A.预提费用——应付利息
B.其他应付款——应付利息
C.短期借款——应付利息
D.长期借款——应付利息
标准答案：A、D
86.w公司将接受捐赠的固定资产对外出售时，所作的会计分录包括（ ）。
A.借：固定资产清理250000
累计折旧150000
贷：固定资产400000
B.借：银行存款300000
贷：固定资产清理300000
C.借：固定资产清理50000
贷：营业外收入——处理固定资产净收益50000
D.借：资本公积——接受捐赠资产准备400000
贷：资本公积——其他资本公积转入400000
E.借：资本公积——接受捐赠资产准备400000
贷：营业外收入——捐赠收入400000
标准答案：A、B、C、D
87.W公司1999年度新增应收账款总额为（ ）
A.249000B.300000
C.351000D.353000
标准答案：B
88.W公司1999年度利润表上“营业外支出”项目的金额为（ ）元。
A.180000B.182000
C.71700D.52000
标准答案：C
89.W公司1999年度利润表上“财务费用”项目的金额为（ ）元。
A.11500B.21500
C.31500D.41500
标准答案：D
90.W公司1999年度的纳税所得与税前会计利润之间的永久性差异为（ ）元。
A.52000B.28000
C.2000D.32000
标准答案：B